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石斌:防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道“防火墻”
2016-01-20 70484
物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的中介地位和特有的經(jīng)營(yíng)模式,決定了其在買(mǎi)方市場(chǎng)的大環(huán)境下以賒銷(xiāo)作為其經(jīng)營(yíng)的主要方式和管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)有的條件下應(yīng)收款項(xiàng)所有權(quán)屬于企業(yè),但其主動(dòng)權(quán)往往由債務(wù)單位控制。因此,應(yīng)收款項(xiàng)已演變成了一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下,其實(shí)質(zhì)就是潛在的壞賬“黑洞”。   據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)平均無(wú)效成本是銷(xiāo)售收入的14%.這意味著一個(gè)銷(xiāo)售額在1億元的企業(yè),僅壞賬、拖欠款損失和管理費(fèi)用三項(xiàng)就白白耗掉了1400萬(wàn)元。據(jù)中國(guó)物流信息中心披露,2003年,我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持高速增長(zhǎng),但物流總成本卻有待降低。2003年全社會(huì)物流總值達(dá)295437億元,同比增長(zhǎng)27%(按現(xiàn)價(jià)計(jì)算),明顯高于同期GDP的增長(zhǎng)速度。全社會(huì)物流總成本為24974億元,同比增長(zhǎng)13.6%,較同期物流總值27.5%的增長(zhǎng)速度低13.9個(gè)百分點(diǎn)。其中:管理成本為3570億元,同比增長(zhǎng)7.3%.在物流企業(yè)的管理成本中,絕大部分為企業(yè)賒銷(xiāo)商品(應(yīng)收賬款)的代價(jià)。因此,對(duì)物流企業(yè)而言,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已成為當(dāng)務(wù)之急。   面對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),物流企業(yè)可通過(guò)信用管理體系設(shè)立三道“防火墻”,防范風(fēng)險(xiǎn)。   第一道“防火墻”   事前評(píng)估   企業(yè)在設(shè)定某一新客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),往往先要評(píng)估它賴(lài)賬的可能性,即它的信用品質(zhì)。這可以通過(guò)“五C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行監(jiān)控評(píng)估。   1.品質(zhì)[Character].即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客過(guò)去的付款記錄,看其是否具有按期如數(shù)付債的一貫作法,與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)顧客信用的首要因素。   2.能力[Capacity].能力指顧客的償債能力,即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。主要通過(guò)客戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表這個(gè)商業(yè)語(yǔ)言,即資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率進(jìn)行分析。顧客的流動(dòng)資產(chǎn)越多,其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。同時(shí),還應(yīng)注意顧客流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量,看是否會(huì)出現(xiàn)存貨過(guò)多過(guò)時(shí)質(zhì)量下降,影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。   3.資本[Capital].資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,表明顧客可能償還債務(wù)的背景。主要通過(guò)客戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本(注冊(cè)資本),以及資產(chǎn)總額進(jìn)行分析。   4.抵押[Collateral].企業(yè)簽訂賒銷(xiāo)合同時(shí)附有抵押條款。當(dāng)顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。一旦收不到這些顧客的款項(xiàng),便以抵押品抵補(bǔ)。對(duì)此需關(guān)注:其一,資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目的數(shù)額,防止凍結(jié)資產(chǎn)。其二,分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注,防止已被抵押過(guò)的資產(chǎn)充數(shù)。   5.條件[conditions].條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如,萬(wàn)一出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣,會(huì)對(duì)顧客的付款產(chǎn)生什么影響,顧客會(huì)如何做,等等。這需要了解顧客在過(guò)去困難時(shí)期的付款歷史。用“四比”方法分析,即企業(yè)的實(shí)際與其過(guò)去、最好水平、預(yù)算水平、行業(yè)平均水平的比較。   在企業(yè)了解一個(gè)潛在客戶(hù)相關(guān)的信用資料并認(rèn)為值得與其合作且風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)之后,才會(huì)進(jìn)一步商談合作的意向和合作的具體條款。然后通過(guò)企業(yè)規(guī)定的合同審批流程,各部門(mén)在明確的職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)合同和客戶(hù)進(jìn)行綜合評(píng)審。例如,運(yùn)營(yíng)部將從收益的角度對(duì)合同的價(jià)格、毛利率等進(jìn)行評(píng)估,如果認(rèn)為沒(méi)問(wèn)題,運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理簽字確認(rèn);第二步交由財(cái)務(wù)部審查,主要是評(píng)估回款周期是否合理,如果沒(méi)問(wèn)題,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后交給銷(xiāo)售部進(jìn)行下一個(gè)環(huán)節(jié)的審查;銷(xiāo)售部對(duì)此進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,主要審查合同條款有沒(méi)有法律陷阱,是否公平,萬(wàn)一不能合作,退出的風(fēng)險(xiǎn)和退出成本有多高,由銷(xiāo)售部經(jīng)理簽字確認(rèn)后交給主管副總經(jīng)理審查,最后由總經(jīng)理審查確認(rèn)。三個(gè)部的部長(zhǎng)和兩位正副總經(jīng)理共同組成合同管理委員會(huì),對(duì)于合同可以“一票否決”,除非重新與客戶(hù)溝通,爭(zhēng)取調(diào)整相應(yīng)條款以有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。   第二道“防火墻”   事中監(jiān)控   一般是在合同執(zhí)行三四個(gè)月后進(jìn)行,通過(guò)各部門(mén)組織的跨部門(mén)評(píng)估小組對(duì)該客戶(hù)進(jìn)行綜合評(píng)估,對(duì)于價(jià)格偏低導(dǎo)致毛利貢獻(xiàn)不理想的客戶(hù),企業(yè)一方面檢討自己成本控制是否有效,另一方面對(duì)于確實(shí)沒(méi)有合理毛利貢獻(xiàn)的客戶(hù),果斷終止合作。   在合同執(zhí)行過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)客戶(hù)的業(yè)務(wù)量和信用情況授予一定的信用額度,并隨時(shí)對(duì)客戶(hù)信用情況給予監(jiān)控。如果應(yīng)收賬款達(dá)到這個(gè)額度而客戶(hù)沒(méi)有及時(shí)付款,就必須督促客戶(hù)付款并停止向該客戶(hù)提供物流服務(wù)。為保險(xiǎn)起見(jiàn),在合同執(zhí)行的過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)每周都會(huì)以?xún)?nèi)部催款通知書(shū)的形式,通知客戶(hù)經(jīng)理和分公司的負(fù)責(zé)人其負(fù)責(zé)的客戶(hù)的欠款和信用狀況,并提醒重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度的客戶(hù)的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營(yíng)狀況。   收集和整理反映客戶(hù)信用狀況的有關(guān)資料是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評(píng)價(jià)顧客信用的前提條件。信用監(jiān)控的方法有兩種:   1.直接監(jiān)控法。包括:定期拜訪(fǎng)大客戶(hù),了解經(jīng)營(yíng)狀況,每月進(jìn)行應(yīng)收賬款確認(rèn);通過(guò)函證、電話(huà)查詢(xún)等。   2.間接監(jiān)控法。包括:①財(cái)務(wù)報(bào)表解讀。客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表,是其信用資料的主要來(lái)源。因?yàn)橥ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,即通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表,以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注(如8項(xiàng)減值準(zhǔn)備的情況)等,基本上能掌握一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利狀況。②信用評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢(xún)。世界上許多國(guó)家都有信用評(píng)估的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),這些機(jī)構(gòu)會(huì)定期發(fā)布有關(guān)企業(yè)的信用等級(jí)報(bào)告。目前,我國(guó)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)有三種類(lèi)型;一是獨(dú)立的社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu);二是中央銀行負(fù)責(zé)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu),一般吸收商業(yè)銀行和各部門(mén)的專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估;三是商業(yè)銀行組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)。專(zhuān)門(mén)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估方法先進(jìn),評(píng)估調(diào)查細(xì)致,可信度較高。③法院、檢查院、紀(jì)檢機(jī)構(gòu)的揭示。目前,我國(guó)法院、檢查院、紀(jì)檢機(jī)構(gòu)已加大對(duì)信用不佳的單位或個(gè)人追查和懲處力度,并在媒體上披露。④其他機(jī)構(gòu)披露。如財(cái)稅部門(mén)、工商管理部門(mén)、證券交易所、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以及企業(yè)的主管部門(mén)等。例如,目前,我國(guó)工商管理部門(mén)已啟動(dòng)“企業(yè)信用檔案”,可上網(wǎng)查詢(xún)。   第三道“防火墻”   事后跟蹤   1.實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的分析與監(jiān)督??梢酝ㄟ^(guò)以下方法實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的分析與監(jiān)督。  ?。?)采用ABC分析法。即重點(diǎn)管理法(抓住重點(diǎn),照顧一般)。把金額較大、欠款期限較久的應(yīng)收賬款列為管理重點(diǎn)。將最危險(xiǎn)的客戶(hù)往前排。   (2)賬齡分析法。簡(jiǎn)單講,賬齡分析表是一張能顯示應(yīng)收賬款在外天數(shù)(賬齡)長(zhǎng)短的報(bào)告,利用賬齡分析表,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,提前做出應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。  ?。?)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。  ?。?)清欠預(yù)算管理及快報(bào)。即年初銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)作好清欠預(yù)算,每月或每旬由銷(xiāo)售部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)出列清欠報(bào)告,檢查和分析清欠情況。據(jù)此,向銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)發(fā)布客戶(hù)狀況預(yù)警(周轉(zhuǎn)天數(shù)超過(guò)XX天),并建立信用高風(fēng)險(xiǎn)名單,進(jìn)行定期跟蹤。   2.制定有效的收賬政策。當(dāng)前,雖然是買(mǎi)方市場(chǎng),買(mǎi)方仍需要優(yōu)秀的物流供應(yīng)商為其服務(wù),尤其是現(xiàn)代物流企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系,而是長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,甚至是戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,物流企業(yè)只要提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力,就可以提高與買(mǎi)方談判的能力,在客戶(hù)評(píng)審的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)方面,就會(huì)比較主動(dòng)。   企業(yè)對(duì)不同過(guò)期賬款的收款方式主要包括:  ?。?)對(duì)過(guò)期較短的顧客,不予過(guò)多地打擾,以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)。   (2)對(duì)過(guò)期稍長(zhǎng)的顧客,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催款。  ?。?)對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客,頻繁地信件催款并電話(huà)催詢(xún)。   若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)可幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款。一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。  ?。?)對(duì)過(guò)期很久的顧客,可在催款時(shí)措詞嚴(yán)厲,如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù);客戶(hù)的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限,等等。
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