介紹了中小服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，從財(cái)務(wù)管理角度探析賬務(wù)管理、成本管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析、營(yíng)銷(xiāo)管理等方面問(wèn)題，從建帳、憑證審核等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)事項(xiàng)著手，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)軟件功能。具體分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣息息相關(guān)的成本控制，提出從質(zhì)量成本、原材料成本、追蹤記錄、獎(jiǎng)懲制度等具體可行措施。著重對(duì)中小服裝企業(yè)的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)————采購(gòu)和付款內(nèi)部控制做粗淺探討。在財(cái)務(wù)分析方面，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算并分析償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等，在著重深入分析服裝企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，中華講師網(wǎng)於國(guó)智老師提出企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，從應(yīng)收賬款的事前風(fēng)險(xiǎn)防范入手。針對(duì)不同營(yíng)銷(xiāo)商場(chǎng)專(zhuān)柜的銷(xiāo)售模式，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管理，并理順和統(tǒng)一賬務(wù)處理方法，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，促進(jìn)紡織服裝企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中良性發(fā)展。

    服裝行業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展是每個(gè)企業(yè)面臨的重要課題。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，優(yōu)勝劣汰，對(duì)中小服裝企業(yè)的生存發(fā)展更是一個(gè)極其嚴(yán)峻的考驗(yàn)。中小服裝企業(yè)作為一個(gè)勞動(dòng)密集型企業(yè)，其所帶來(lái)的加工利潤(rùn)是微薄的。對(duì)于中小服裝企業(yè)而言，在經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴中力挽狂瀾，立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，提高財(cái)務(wù)管理水平顯得尤為重要。

    第一部分中小服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的總目標(biāo)

    中小服裝企業(yè)要有效地組織好生產(chǎn)，充分調(diào)動(dòng)職工積極性，使自己的產(chǎn)品滿(mǎn)足用戶(hù)多方面的需求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是必要的，這不僅能提高整個(gè)企業(yè)的管理水平，而且可以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的信譽(yù)。紡織服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的總目標(biāo)是：

    （1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)管理更為合理。

    （2）降低產(chǎn)品成本，增加產(chǎn)品的綜合含量。

    （3）通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)達(dá)到最大化。

    第二部分中小服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與架構(gòu)

    企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本思想是對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即從市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、加工制造、管理到營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的全部活動(dòng)進(jìn)行集成。因而信息集成是其核心，也是設(shè)計(jì)的基本思想。

    企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)貫穿企業(yè)各環(huán)節(jié)各部門(mén)，下面就如下幾大方面探析中小服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、控制和分析。

    一、賬務(wù)管理子系統(tǒng)

    賬務(wù)管理子系統(tǒng)的基本思想是：（1）進(jìn)行賬務(wù)管理，即建帳、憑證處理等；（2）通過(guò)財(cái)務(wù)軟件生成賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）由于數(shù)據(jù)日積月累，數(shù)據(jù)量非常大，因而必須進(jìn)行數(shù)據(jù)有效管理。

    1、初始化：通過(guò)初始化模塊來(lái)建立帳，即建立科目間的隸屬關(guān)系和初始余額，并進(jìn)行一些輔助工作。如：系統(tǒng)人員管理、打印機(jī)設(shè)置、賬戶(hù)初始化、銀行對(duì)帳初始化。

    2、憑證處理：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而編制的。因此，在用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，憑證處理模塊完成憑證的錄入、查看、修改、匯總、審核、入賬、打印以及科目增加等。憑證的錄入、審核、入賬是憑證處理的三個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。未經(jīng)審核的憑證不能入賬，同時(shí)，審核通過(guò)的憑證也不可再進(jìn)行修改。只有憑證全部審核合格之后，才能記入總賬、明細(xì)賬。其它處理功能提供給用戶(hù)，使用戶(hù)能根據(jù)需要進(jìn)行選擇。

    3、查賬與匯總：系統(tǒng)可以通過(guò)查帳、匯總等方式將所需數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來(lái)，并將需要的發(fā)生項(xiàng)找出來(lái)。

    4、銀行對(duì)帳：銀行對(duì)帳完成三項(xiàng)功能：（1）輸入/維護(hù)銀行對(duì)賬單，（2）對(duì)賬，（3）查看對(duì)賬信息和對(duì)帳結(jié)果。

    5、結(jié)賬、數(shù)據(jù)整理：經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)整理，系統(tǒng)將各科目的余額進(jìn)行逐級(jí)匯總，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)科目。

    6、打?。涸O(shè)置打印賬簿功能便于用戶(hù)將賬目打印出來(lái)以備以后查詢(xún)和裝訂。

    二、成本管理子系統(tǒng)

    成本管理子系統(tǒng)完成成本核算、計(jì)劃、分析與預(yù)測(cè)等四項(xiàng)功能。其基本思想是：通過(guò)成本核算，計(jì)算實(shí)際成本，把核算成本與計(jì)劃成本進(jìn)行比較，找出其偏差，分析產(chǎn)生的偏差并進(jìn)行閉環(huán)的成本控制，與此同時(shí)，對(duì)未來(lái)的成本發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。根據(jù)預(yù)測(cè)成本，有效地做出下一階段的成本計(jì)劃。

    （一）、質(zhì)量成本控制

    質(zhì)量是企業(yè)的生命，也是成本控制的重要環(huán)節(jié)，質(zhì)量和成本是息息相關(guān)的。把握好生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量可降低原材料損耗，降低半成品或成品的報(bào)廢率，從而直接降低產(chǎn)品成本。

    1、核算：設(shè)計(jì)質(zhì)量成本原始記錄的表格和具體項(xiàng)目，收集和記錄質(zhì)量成本的原始資料，并進(jìn)行各種質(zhì)量成本的計(jì)算。有條件的企業(yè)也可將它作為產(chǎn)品成本的一個(gè)項(xiàng)目。

    2、控制：制定質(zhì)量成本考核的標(biāo)準(zhǔn)或制度，將實(shí)際結(jié)果與考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，衡量質(zhì)量控制的優(yōu)劣對(duì)產(chǎn)品成本升降的影響，并與各部門(mén)的獎(jiǎng)懲制度掛鉤。

    3、分析：就產(chǎn)品整個(gè)壽命周期的質(zhì)量成本進(jìn)行分析?？蛇M(jìn)行總額和構(gòu)成的分析，找到控制和降低質(zhì)量成本的途徑。也可將質(zhì)量成本總額或單項(xiàng)金額與銷(xiāo)售收人、凈產(chǎn)值、利潤(rùn)、銷(xiāo)貨成本等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出各種成本率，據(jù)以進(jìn)行趨勢(shì)分析，通過(guò)分析確定最佳質(zhì)量成本。

    （二）、原材料成本控制

    紡織服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原材料成本控制的重點(diǎn)放在布料和輔助材料上。

    1、布料控制：

    （1）、限額發(fā)料：生產(chǎn)部指定經(jīng)管人根據(jù)生產(chǎn)用量和合理?yè)p耗，確定料率，計(jì)算耗料定額，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以限額發(fā)料。生產(chǎn)部設(shè)立各種臺(tái)賬，限額領(lǐng)料，掌握生產(chǎn)過(guò)程中布料的投產(chǎn)、耗用與出貨情況，并對(duì)其進(jìn)行分析與全程監(jiān)督控制。

    （2）、裁床控制：裁床主管?chē)?yán)格控制拉布長(zhǎng)度。拉布長(zhǎng)度失控，必然會(huì)引起用布超出定額。

    （3）、補(bǔ)裁片控制：補(bǔ)裁片由縫紉車(chē)間主管簽單，而廢裁片則由裁床主管安排彌補(bǔ)。裁床主管應(yīng)做好補(bǔ)裁片記錄，并分析產(chǎn)生廢裁片的原因、影響因素及找出解決辦法。待該批服裝加工結(jié)束后，再由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)情況妥善處理，不允許他人隨意據(jù)為己有。

    2、輔助材料控制：根據(jù)工藝單等計(jì)算輔助材料耗用定額，經(jīng)審核后確定，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以限額發(fā)料。由各組長(zhǎng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)控制，管理好所領(lǐng)實(shí)物，并根據(jù)用料定額發(fā)給相應(yīng)工序的工人。如有次品則由組長(zhǎng)集中到倉(cāng)庫(kù)退換。短少的輔助材料可按原程序補(bǔ)領(lǐng)，但應(yīng)由組長(zhǎng)落實(shí)責(zé)任人。

    （三）、確立成本控制的追蹤記錄

    建立完整的生產(chǎn)記錄并連續(xù)追蹤，設(shè)計(jì)填寫(xiě)開(kāi)裁報(bào)告單、裁片交接表和半成品交接表。

    1、開(kāi)裁報(bào)告單

    開(kāi)裁報(bào)告單可以一式三份，某款服裝裁完一批，即由裁床主管填寫(xiě)此表，自己留底一份，報(bào)生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部各一份。若此表記錄完整，且領(lǐng)料記錄又詳細(xì)，再輔以必要的檢查和對(duì)剩余布料的及時(shí)安排與管理，生產(chǎn)流程中的布料管理就比較完善了。

    2、裁片交接表

    裁片交接表一式四份，辦完交接后，裁剪車(chē)間保留一份，報(bào)送生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部各裁床裁剪完后，裁剪車(chē)間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部的指令，將配套一份作備查登記。

    3、半成品交接表

    開(kāi)裁未在當(dāng)月全部入庫(kù)的，生產(chǎn)部應(yīng)填寫(xiě)半成品臺(tái)帳，記錄并核對(duì)已開(kāi)裁未完工情況。

    （四）、引進(jìn)獎(jiǎng)懲制度

    設(shè)立必要的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)材料檢驗(yàn)、裁床、縫紉及整理等崗位成本控制進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)成本管理職能。

    1、對(duì)布料、輔助材料檢驗(yàn)人員的獎(jiǎng)懲：制定合理的可容忍殘次率，增強(qiáng)檢驗(yàn)人員的責(zé)任心。半成品、成品檢驗(yàn)員的獎(jiǎng)懲，疵布裁片的獎(jiǎng)懲，也可照此辦理。

    2、對(duì)排唆架人員的獎(jiǎng)懲：各款服裝根據(jù)樣板資料確定咬架長(zhǎng)度，根據(jù)原材料的節(jié)約（超支）情況給予排唆架人員適當(dāng)獎(jiǎng)懲。

    3、裁床人員的獎(jiǎng)懲：根據(jù)審定合格的咬架等資料，確定裁床耗料定額。每款布料損耗小于（大于）合理?yè)p耗的，按節(jié)約〔超支）情況給予裁床主管和相關(guān)人員一定的獎(jiǎng)懲。

    4、縫紉人員的獎(jiǎng)懲：有疵點(diǎn)的裁片不縫制?？p制疵點(diǎn)裁片造成返工或損失的，因失職和返工造成裁片短少和作廢的，按責(zé)任大小給予縫紉人員適當(dāng)獎(jiǎng)懲。確定合理的一次合格率，達(dá)標(biāo)的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有達(dá)標(biāo)的給予適當(dāng)懲罰。

    5、整理人員的獎(jiǎng)懲：剪線(xiàn)工剪破半成品或成品的，按損失大小給予適當(dāng)懲罰，全月無(wú)差錯(cuò)的則給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。其他整理工也可根據(jù)工種特點(diǎn)給予獎(jiǎng)懲。

    三、內(nèi)部控制子系統(tǒng)

    建立健全內(nèi)部控制體系是中小型服裝企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的分析與設(shè)計(jì)，是尤為重要的。中小型服裝企業(yè)采購(gòu)與付款流程一般為請(qǐng)購(gòu)——-采購(gòu)——-檢驗(yàn)——-倉(cāng)儲(chǔ)——-復(fù)核與記錄——-付款。

    （一）請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    該環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)主要是倉(cāng)儲(chǔ)部，涉及的原始憑證是請(qǐng)購(gòu)單，其控制目標(biāo)是保證采購(gòu)業(yè)務(wù)在授權(quán)下進(jìn)行。根據(jù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況、供貨時(shí)間以及節(jié)省存貨存儲(chǔ)成本等因素的綜合比照，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)于每種材料制定各自的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)量，當(dāng)材料的存儲(chǔ)低于標(biāo)準(zhǔn)量時(shí)方可進(jìn)行申請(qǐng)。請(qǐng)購(gòu)單由日常負(fù)責(zé)倉(cāng)儲(chǔ)管理的管理員填寫(xiě)，由倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)人審核簽字。

    倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確登記存貨明細(xì)賬，在結(jié)存數(shù)量一欄反應(yīng)存貨現(xiàn)有情況，如產(chǎn)品暢銷(xiāo)，訂單已下，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)提示該材料不能低于最低標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)，及時(shí)合理提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，使公司不會(huì)因?yàn)榇尕浂喽速M(fèi)大量的占地面積增加租金，也不會(huì)影響生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

    （二）采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    該環(huán)節(jié)涉及的主要部門(mén)是采購(gòu)部，主要原始憑證是訂購(gòu)單，其目標(biāo)是保證采購(gòu)合理合法。采購(gòu)部的任務(wù)是審核請(qǐng)購(gòu)單、下訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)。經(jīng)過(guò)比質(zhì)比價(jià)和規(guī)定的授權(quán)審批程序確定最佳供貨商，按合同審批程序簽訂采購(gòu)合同，下達(dá)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單一式四份送給以下部門(mén)：倉(cāng)儲(chǔ)部、采購(gòu)部、檢驗(yàn)部、財(cái)務(wù)部。如此，采購(gòu)部可以根據(jù)訂購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，檢驗(yàn)部和財(cái)務(wù)部可以做好檢驗(yàn)和付款準(zhǔn)備，提高工作效率且各部門(mén)之間相互牽制，防止因控制不當(dāng)造成損失。

    （三）驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)主要是檢驗(yàn)部，主要原始憑證是驗(yàn)收單，其工作主要是事前監(jiān)控和事后檢驗(yàn)。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制目標(biāo)是保證材料的品種、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等是否符合要求。首先，檢驗(yàn)部把貨物和訂購(gòu)單核對(duì)，以查是否有疏露。然后根據(jù)實(shí)際收到的材料數(shù)量、質(zhì)量填寫(xiě)驗(yàn)收單。如發(fā)現(xiàn)短缺或質(zhì)量缺陷，要查明原因。最后將付款憑證即購(gòu)貨發(fā)票交給財(cái)務(wù)部，驗(yàn)收單交給倉(cāng)儲(chǔ)部、檢驗(yàn)部、財(cái)務(wù)部，購(gòu)進(jìn)的材料交給倉(cāng)儲(chǔ)部保管。

    （四）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)主要是倉(cāng)儲(chǔ)部，涉及的原始憑證主要是入庫(kù)單，其內(nèi)部控制目標(biāo)是保證材料安全。倉(cāng)儲(chǔ)部把貨物收回清點(diǎn)后簽收并按照貨物的屬性區(qū)分倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)，同時(shí)開(kāi)出入庫(kù)單，由倉(cāng)儲(chǔ)部記帳員登記存貨明細(xì)賬。入庫(kù)單一式三份，自留一份，其它兩份交給檢驗(yàn)部、財(cái)務(wù)部。

    （五）復(fù)核與記錄環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)主要是財(cái)務(wù)部，該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制目標(biāo)是保證賬賬相符，及時(shí)入賬。首先，將采購(gòu)部交來(lái)的訂購(gòu)單和檢驗(yàn)部交來(lái)的購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單核對(duì)，將驗(yàn)收單與倉(cāng)儲(chǔ)部交來(lái)的入庫(kù)單核對(duì)，記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)，涉及采購(gòu)預(yù)付款的，跟進(jìn)采購(gòu)實(shí)行進(jìn)度，做好供貨商往來(lái)賬款核對(duì)，每月末和倉(cāng)儲(chǔ)部核對(duì)存貨明細(xì)賬。

    （六）付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)主要是財(cái)務(wù)部，該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是保證貨款金額正確。財(cái)務(wù)部核對(duì)入庫(kù)單數(shù)量、合同單價(jià)、應(yīng)付貨款金額與供貨商發(fā)票是否相符，名稱(chēng)填開(kāi)是否正確。符合條件的，出納辦理付款。

    四、財(cái)務(wù)分析子系統(tǒng)

    財(cái)務(wù)分析子系統(tǒng)完成現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況的分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)以及其它輔助功能。其基本思想是：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及其它有關(guān)資料，運(yùn)用特定的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料并考慮到現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，選出最優(yōu)方案作為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，從而為財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)。

    財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較分析法和因素分析法。指標(biāo)分析包含有償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析。應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額比、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)綜合反映企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度、短期償債能力和盈利發(fā)展能力。作為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警架構(gòu)的指標(biāo)選擇具體說(shuō)明如下：

    （一）償債能力分析：

    1、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債

    該指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)短期償債能力，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的財(cái)務(wù)危機(jī)范疇，可描述為客戶(hù)企業(yè)履行償付貨款義務(wù)時(shí)受阻的狀態(tài)，亦即企業(yè)的現(xiàn)金凈流量不足以履行償債義務(wù)。而在已證實(shí)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究中認(rèn)為現(xiàn)金流量/債務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)最好，所以選擇現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比這一反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率越高，企業(yè)發(fā)生危機(jī)的可能性就越?。簇?fù)相關(guān)），短期償債能力越強(qiáng)；但也應(yīng)注意該指標(biāo)過(guò)高，流動(dòng)資金利用不充分，收益能力不強(qiáng)。

    2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債/所有者權(quán)益

    也稱(chēng)資本負(fù)債率，該指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，越低，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。

    （二）營(yíng)運(yùn)能力分析

    1、應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額比=應(yīng)收賬款/資產(chǎn)總額

    應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)，服裝行業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)的比重較大。步入危機(jī)的企業(yè)的一個(gè)重要特征就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度大大減緩，甚至出現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入迅速縮水進(jìn)入負(fù)增長(zhǎng)，于是應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度也應(yīng)在不斷減緩；另一方面，應(yīng)收賬款的可回收性都具有不確定性，而且在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，在服裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中這種不確定性表現(xiàn)的更為突出。所以應(yīng)收賬款的比重過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)的總資產(chǎn)質(zhì)量水平存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)發(fā)生危機(jī)的可能性就越大（即正相關(guān)）。

    2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)運(yùn)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額

    經(jīng)營(yíng)狀況良好的服裝企業(yè)有較多的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高。發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常企業(yè)；另一方面，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也是反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力高低的重要指標(biāo)。一般情況下經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度較為健全有效，營(yíng)運(yùn)能力也就比較強(qiáng)，資金利用效率高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度也就比較快。

    應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)，應(yīng)收賬款回收速度快，資金利用效率越高，企業(yè)發(fā)生危機(jī)的可能性就越?。簇?fù)相關(guān)），由于服裝產(chǎn)品有明顯的春、夏、秋、冬季節(jié)性經(jīng)營(yíng)周期，客戶(hù)拖欠貨款對(duì)于企業(yè)造成的損失表現(xiàn)為機(jī)會(huì)成本，因而比壞賬損失更為隱蔽，更容易被管理者所忽視，所以客觀要求服裝行業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度至少要滿(mǎn)足季節(jié)性經(jīng)營(yíng)周期的資金營(yíng)運(yùn)需求。

    當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)收款資產(chǎn)總額比、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率這兩個(gè)指標(biāo)必然會(huì)從規(guī)模和時(shí)間上體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)累積的程度從而發(fā)出預(yù)警信號(hào)。在應(yīng)收賬款指標(biāo)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，同時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)收益率（扣除非經(jīng)常性損益）也低于行業(yè)預(yù)警臨界值時(shí)，說(shuō)明企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)急需救治。如果應(yīng)收賬款遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，長(zhǎng)期累積會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。

    （三）盈利能力分析

    1、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/年度末股東權(quán)益*100%

    該指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)盈利能力，是企業(yè)盈利能力指標(biāo)的核心，而且也是整個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的核心。在財(cái)務(wù)危機(jī)的早期研究中發(fā)現(xiàn)判別危機(jī)能力最高的是凈利潤(rùn)/股東權(quán)益，反映企業(yè)獲利能力和成長(zhǎng)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，表明自有資金獲取收益的能力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保障程度越高。企業(yè)發(fā)生危機(jī)的可能性就越小（即負(fù)相關(guān)），從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，至少不要低于一年期銀行貸款利率或行業(yè)平均水平。

    五、營(yíng)銷(xiāo)管理子系統(tǒng)

    提高財(cái)務(wù)管理的透明度及效率是企業(yè)的主要目標(biāo)。紡織服裝企業(yè)商場(chǎng)專(zhuān)柜營(yíng)銷(xiāo)分為兩種方式，一種是進(jìn)場(chǎng)后租賃專(zhuān)柜經(jīng)營(yíng)，進(jìn)場(chǎng)商戶(hù)租賃商場(chǎng)專(zhuān)柜，自主經(jīng)營(yíng)，雙方之間無(wú)貨品購(gòu)銷(xiāo)和貨款結(jié)算關(guān)系，商場(chǎng)一般不為租賃商戶(hù)提供統(tǒng)一對(duì)外開(kāi)票；另一種是進(jìn)場(chǎng)后專(zhuān)柜扣點(diǎn)經(jīng)營(yíng)。兩種銷(xiāo)售模式下的財(cái)務(wù)核算是不一樣的，租賃專(zhuān)柜經(jīng)營(yíng)就是把商場(chǎng)專(zhuān)柜銷(xiāo)售視為公司委托商場(chǎng)代銷(xiāo)本公司產(chǎn)品，以收到商場(chǎng)代銷(xiāo)清單來(lái)確認(rèn)收入。專(zhuān)柜扣點(diǎn)經(jīng)營(yíng)就是把商場(chǎng)專(zhuān)柜銷(xiāo)售視為自營(yíng)銷(xiāo)售，把商場(chǎng)專(zhuān)柜作為公司的一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，以商品銷(xiāo)售的當(dāng)天作為確認(rèn)收入的時(shí)間，考慮到由于業(yè)務(wù)頻繁，可以按月歸納匯總，以月底結(jié)賬日確認(rèn)整個(gè)月的收入。

    通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售資料的管理來(lái)跟蹤、分析應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款情況及營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、銷(xiāo)售人員工資等相關(guān)信息，并根據(jù)人工設(shè)定自動(dòng)提交相關(guān)分析報(bào)告，有效實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，輔助管理決策。

    在目前紡織行業(yè)的困難時(shí)期，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理尤為重要。建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)，貫徹集成制造思想，用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行管理，使企業(yè)管理水平上到一個(gè)新臺(tái)階。