介紹了中小服裝企業(yè)財務管理系統(tǒng)的設計，從財務管理角度探析賬務管理、成本管理、內部控制、財務分析、營銷管理等方面問題，從建帳、憑證審核等基礎會計事項著手，建立完善的財務核算體系，實現(xiàn)會計電算化、財務軟件功能。具體分析與企業(yè)經營優(yōu)劣息息相關的成本控制，提出從質量成本、原材料成本、追蹤記錄、獎懲制度等具體可行措施。著重對中小服裝企業(yè)的重要業(yè)務環(huán)節(jié)————采購和付款內部控制做粗淺探討。在財務分析方面，根據(jù)企業(yè)財務指標計算并分析償債能力、營運能力、盈利能力等，在著重深入分析服裝企業(yè)應收賬款風險產生原因的基礎上，中華講師網(wǎng)於國智老師提出企業(yè)要加強應收賬款風險管理，從應收賬款的事前風險防范入手。針對不同營銷商場專柜的銷售模式，對營銷數(shù)據(jù)進行分析管理，并理順和統(tǒng)一賬務處理方法，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)中的重要作用，促進紡織服裝企業(yè)在激烈的市場競爭中良性發(fā)展。

    服裝行業(yè)是我國的傳統(tǒng)行業(yè)，在國民經濟中占有舉足輕重的地位。全面加強財務管理，促進企業(yè)快速健康發(fā)展是每個企業(yè)面臨的重要課題。市場競爭日益激烈，優(yōu)勝劣汰，對中小服裝企業(yè)的生存發(fā)展更是一個極其嚴峻的考驗。中小服裝企業(yè)作為一個勞動密集型企業(yè)，其所帶來的加工利潤是微薄的。對于中小服裝企業(yè)而言，在經濟風暴中力挽狂瀾，立于不敗之地，實現(xiàn)可持續(xù)經營發(fā)展，如何發(fā)揮財務管理職能，提高財務管理水平顯得尤為重要。

    第一部分中小服裝企業(yè)財務管理系統(tǒng)的總目標

    中小服裝企業(yè)要有效地組織好生產，充分調動職工積極性，使自己的產品滿足用戶多方面的需求，加強財務管理是必要的，這不僅能提高整個企業(yè)的管理水平，而且可以降低產品成本，提高企業(yè)的信譽。紡織服裝企業(yè)財務管理系統(tǒng)的總目標是：

    （1）加強財務管理，使企業(yè)管理更為合理。

    （2）降低產品成本，增加產品的綜合含量。

    （3）通過合理經營，使企業(yè)的經濟利潤達到最大化。

    第二部分中小服裝企業(yè)財務管理系統(tǒng)的設計與架構

    企業(yè)財務管理系統(tǒng)設計的基本思想是對企業(yè)的全部經營活動，即從市場調研、產品設計、加工制造、管理到營銷服務的全部活動進行集成。因而信息集成是其核心，也是設計的基本思想。

    企業(yè)財務管理系統(tǒng)貫穿企業(yè)各環(huán)節(jié)各部門，下面就如下幾大方面探析中小服裝企業(yè)財務管理系統(tǒng)的設計、控制和分析。

    一、賬務管理子系統(tǒng)

    賬務管理子系統(tǒng)的基本思想是：（1）進行賬務管理，即建帳、憑證處理等；（2）通過財務軟件生成賬簿、財務報表；（3）由于數(shù)據(jù)日積月累，數(shù)據(jù)量非常大，因而必須進行數(shù)據(jù)有效管理。

    1、初始化：通過初始化模塊來建立帳，即建立科目間的隸屬關系和初始余額，并進行一些輔助工作。如：系統(tǒng)人員管理、打印機設置、賬戶初始化、銀行對帳初始化。

    2、憑證處理：記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄而編制的。因此，在用計算機進行賬務處理時，憑證處理模塊完成憑證的錄入、查看、修改、匯總、審核、入賬、打印以及科目增加等。憑證的錄入、審核、入賬是憑證處理的三個必不可少的環(huán)節(jié)。未經審核的憑證不能入賬，同時，審核通過的憑證也不可再進行修改。只有憑證全部審核合格之后，才能記入總賬、明細賬。其它處理功能提供給用戶，使用戶能根據(jù)需要進行選擇。

    3、查賬與匯總：系統(tǒng)可以通過查帳、匯總等方式將所需數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來，并將需要的發(fā)生項找出來。

    4、銀行對帳：銀行對帳完成三項功能：（1）輸入/維護銀行對賬單，（2）對賬，（3）查看對賬信息和對帳結果。

    5、結賬、數(shù)據(jù)整理：經過數(shù)據(jù)整理，系統(tǒng)將各科目的余額進行逐級匯總，并結轉相應科目。

    6、打印：設置打印賬簿功能便于用戶將賬目打印出來以備以后查詢和裝訂。

    二、成本管理子系統(tǒng)

    成本管理子系統(tǒng)完成成本核算、計劃、分析與預測等四項功能。其基本思想是：通過成本核算，計算實際成本，把核算成本與計劃成本進行比較，找出其偏差，分析產生的偏差并進行閉環(huán)的成本控制，與此同時，對未來的成本發(fā)展趨勢進行預測。根據(jù)預測成本，有效地做出下一階段的成本計劃。

    （一）、質量成本控制

    質量是企業(yè)的生命，也是成本控制的重要環(huán)節(jié)，質量和成本是息息相關的。把握好生產各環(huán)節(jié)的質量可降低原材料損耗，降低半成品或成品的報廢率，從而直接降低產品成本。

    1、核算：設計質量成本原始記錄的表格和具體項目，收集和記錄質量成本的原始資料，并進行各種質量成本的計算。有條件的企業(yè)也可將它作為產品成本的一個項目。

    2、控制：制定質量成本考核的標準或制度，將實際結果與考核標準進行對比，衡量質量控制的優(yōu)劣對產品成本升降的影響，并與各部門的獎懲制度掛鉤。

    3、分析：就產品整個壽命周期的質量成本進行分析?？蛇M行總額和構成的分析，找到控制和降低質量成本的途徑。也可將質量成本總額或單項金額與銷售收人、凈產值、利潤、銷貨成本等指標進行對比，計算出各種成本率，據(jù)以進行趨勢分析，通過分析確定最佳質量成本。

    （二）、原材料成本控制

    紡織服裝企業(yè)應當將原材料成本控制的重點放在布料和輔助材料上。

    1、布料控制：

    （1）、限額發(fā)料：生產部指定經管人根據(jù)生產用量和合理損耗，確定料率，計算耗料定額，倉庫據(jù)以限額發(fā)料。生產部設立各種臺賬，限額領料，掌握生產過程中布料的投產、耗用與出貨情況，并對其進行分析與全程監(jiān)督控制。

    （2）、裁床控制：裁床主管嚴格控制拉布長度。拉布長度失控，必然會引起用布超出定額。

    （3）、補裁片控制：補裁片由縫紉車間主管簽單，而廢裁片則由裁床主管安排彌補。裁床主管應做好補裁片記錄，并分析產生廢裁片的原因、影響因素及找出解決辦法。待該批服裝加工結束后，再由生產部門根據(jù)情況妥善處理，不允許他人隨意據(jù)為己有。

    2、輔助材料控制：根據(jù)工藝單等計算輔助材料耗用定額，經審核后確定，倉庫據(jù)以限額發(fā)料。由各組長實施現(xiàn)場控制，管理好所領實物，并根據(jù)用料定額發(fā)給相應工序的工人。如有次品則由組長集中到倉庫退換。短少的輔助材料可按原程序補領，但應由組長落實責任人。

    （三）、確立成本控制的追蹤記錄

    建立完整的生產記錄并連續(xù)追蹤，設計填寫開裁報告單、裁片交接表和半成品交接表。

    1、開裁報告單

    開裁報告單可以一式三份，某款服裝裁完一批，即由裁床主管填寫此表，自己留底一份，報生產部、財務部各一份。若此表記錄完整，且領料記錄又詳細，再輔以必要的檢查和對剩余布料的及時安排與管理，生產流程中的布料管理就比較完善了。

    2、裁片交接表

    裁片交接表一式四份，辦完交接后，裁剪車間保留一份，報送生產、財務部各裁床裁剪完后，裁剪車間應根據(jù)生產部的指令，將配套一份作備查登記。

    3、半成品交接表

    開裁未在當月全部入庫的，生產部應填寫半成品臺帳，記錄并核對已開裁未完工情況。

    （四）、引進獎懲制度

    設立必要的獎懲制度，對材料檢驗、裁床、縫紉及整理等崗位成本控制進行考核，實現(xiàn)成本管理職能。

    1、對布料、輔助材料檢驗人員的獎懲：制定合理的可容忍殘次率，增強檢驗人員的責任心。半成品、成品檢驗員的獎懲，疵布裁片的獎懲，也可照此辦理。

    2、對排唆架人員的獎懲：各款服裝根據(jù)樣板資料確定咬架長度，根據(jù)原材料的節(jié)約（超支）情況給予排唆架人員適當獎懲。

    3、裁床人員的獎懲：根據(jù)審定合格的咬架等資料，確定裁床耗料定額。每款布料損耗小于（大于）合理損耗的，按節(jié)約〔超支）情況給予裁床主管和相關人員一定的獎懲。

    4、縫紉人員的獎懲：有疵點的裁片不縫制。縫制疵點裁片造成返工或損失的，因失職和返工造成裁片短少和作廢的，按責任大小給予縫紉人員適當獎懲。確定合理的一次合格率，達標的給予適當獎勵，沒有達標的給予適當懲罰。

    5、整理人員的獎懲：剪線工剪破半成品或成品的，按損失大小給予適當懲罰，全月無差錯的則給予適當獎勵。其他整理工也可根據(jù)工種特點給予獎懲。

    三、內部控制子系統(tǒng)

    建立健全內部控制體系是中小型服裝企業(yè)強化經營管理、提高經濟效益的有效途徑。具體業(yè)務與事項的控制一般涵蓋企業(yè)經營管理的各個層級和業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)。采購與付款環(huán)節(jié)的分析與設計，是尤為重要的。中小型服裝企業(yè)采購與付款流程一般為請購——-采購——-檢驗——-倉儲——-復核與記錄——-付款。

    （一）請購環(huán)節(jié)的內部控制：

    該環(huán)節(jié)涉及的部門主要是倉儲部，涉及的原始憑證是請購單，其控制目標是保證采購業(yè)務在授權下進行。根據(jù)產品的銷售情況、供貨時間以及節(jié)省存貨存儲成本等因素的綜合比照，倉儲部門對于每種材料制定各自的一個標準量，當材料的存儲低于標準量時方可進行申請。請購單由日常負責倉儲管理的管理員填寫，由倉儲部負責人審核簽字。

    倉儲部門應準確登記存貨明細賬，在結存數(shù)量一欄反應存貨現(xiàn)有情況，如產品暢銷，訂單已下，倉儲部門應提示該材料不能低于最低標準線，及時合理提出請購申請，使公司不會因為存貨多而浪費大量的占地面積增加租金，也不會影響生產和銷售。

    （二）采購環(huán)節(jié)的內部控制：

    該環(huán)節(jié)涉及的主要部門是采購部，主要原始憑證是訂購單，其目標是保證采購合理合法。采購部的任務是審核請購單、下訂購單、請購。經過比質比價和規(guī)定的授權審批程序確定最佳供貨商，按合同審批程序簽訂采購合同，下達訂購單，訂購單一式四份送給以下部門：倉儲部、采購部、檢驗部、財務部。如此，采購部可以根據(jù)訂購單進行采購，檢驗部和財務部可以做好檢驗和付款準備，提高工作效率且各部門之間相互牽制，防止因控制不當造成損失。

    （三）驗收環(huán)節(jié)的內部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門主要是檢驗部，主要原始憑證是驗收單，其工作主要是事前監(jiān)控和事后檢驗。該環(huán)節(jié)的內部控制目標是保證材料的品種、數(shù)量、質量、價格等是否符合要求。首先，檢驗部把貨物和訂購單核對，以查是否有疏露。然后根據(jù)實際收到的材料數(shù)量、質量填寫驗收單。如發(fā)現(xiàn)短缺或質量缺陷，要查明原因。最后將付款憑證即購貨發(fā)票交給財務部，驗收單交給倉儲部、檢驗部、財務部，購進的材料交給倉儲部保管。

    （四）倉儲環(huán)節(jié)的內部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門主要是倉儲部，涉及的原始憑證主要是入庫單，其內部控制目標是保證材料安全。倉儲部把貨物收回清點后簽收并按照貨物的屬性區(qū)分倉儲地點，同時開出入庫單，由倉儲部記帳員登記存貨明細賬。入庫單一式三份，自留一份，其它兩份交給檢驗部、財務部。

    （五）復核與記錄環(huán)節(jié)的內部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門主要是財務部，該環(huán)節(jié)的內部控制目標是保證賬賬相符，及時入賬。首先，將采購部交來的訂購單和檢驗部交來的購貨發(fā)票、驗收單核對，將驗收單與倉儲部交來的入庫單核對，記錄購貨業(yè)務，涉及采購預付款的，跟進采購實行進度，做好供貨商往來賬款核對，每月末和倉儲部核對存貨明細賬。

    （六）付款環(huán)節(jié)的內部控制：

    這一環(huán)節(jié)涉及的部門主要是財務部，該環(huán)節(jié)的內部控制目標主要是保證貨款金額正確。財務部核對入庫單數(shù)量、合同單價、應付貨款金額與供貨商發(fā)票是否相符，名稱填開是否正確。符合條件的，出納辦理付款。

    四、財務分析子系統(tǒng)

    財務分析子系統(tǒng)完成現(xiàn)有財務狀況的分析、財務預算、未來財務狀況的預測以及其它輔助功能。其基本思想是：根據(jù)企業(yè)會計核算及其它有關資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務活動的過程和結果進行評價與分析，根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史資料并考慮到現(xiàn)實狀況，對未來財務活動進行預測，在財務預測的基礎上，選出最優(yōu)方案作為企業(yè)的財務預算，從而為財務控制提供依據(jù)。

    財務分析的基本方法有比較分析法和因素分析法。指標分析包含有償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等多項財務指標的計算和分析。應收賬款資產總額比、應收賬款周轉率、現(xiàn)金流動負債比、凈資產收益率等指標綜合反映企業(yè)的應收賬款規(guī)模和周轉速度、短期償債能力和盈利發(fā)展能力。作為財務危機預警架構的指標選擇具體說明如下：

    （一）償債能力分析：

    1、現(xiàn)金流動負債比率=年經營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債

    該指標反應企業(yè)短期償債能力，企業(yè)應收賬款管理中的財務危機范疇，可描述為客戶企業(yè)履行償付貨款義務時受阻的狀態(tài)，亦即企業(yè)的現(xiàn)金凈流量不足以履行償債義務。而在已證實的財務危機預警研究中認為現(xiàn)金流量/債務指標表現(xiàn)最好，所以選擇現(xiàn)金流動負債比這一反映企業(yè)短期償債能力的指標，結合應收賬款周轉率，現(xiàn)金流動負債比率越高，企業(yè)發(fā)生危機的可能性就越?。簇撓嚓P），短期償債能力越強；但也應注意該指標過高，流動資金利用不充分，收益能力不強。

    2、產權比率＝負債/所有者權益

    也稱資本負債率，該指標反應企業(yè)長期償債能力，越低，長期償債能力越強，揭示企業(yè)財務結構的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風險的承受能力。

    （二）營運能力分析

    1、應收賬款資產總額比=應收賬款/資產總額

    應收賬款產生于企業(yè)銷售商品或提供勞務等主營業(yè)務，服裝行業(yè)企業(yè)的應收賬款在總資產的比重較大。步入危機的企業(yè)的一個重要特征就是主營業(yè)務收入的增長速度大大減緩，甚至出現(xiàn)主營業(yè)務收入迅速縮水進入負增長，于是應收賬款增長速度也應在不斷減緩；另一方面，應收賬款的可回收性都具有不確定性，而且在當前的社會經濟背景下，在服裝企業(yè)的經營中這種不確定性表現(xiàn)的更為突出。所以應收賬款的比重過大，說明企業(yè)的總資產質量水平存在風險，企業(yè)發(fā)生危機的可能性就越大（即正相關）。

    2、應收賬款周轉率=營運收入凈額/平均應收賬款余額

    經營狀況良好的服裝企業(yè)有較多的主營業(yè)務收入和應收賬款且應收賬款周轉率較高。發(fā)生財務危機的企業(yè)的應收賬款周轉率遠遠低于正常企業(yè)；另一方面，應收賬款周轉率也是反映企業(yè)營運能力高低的重要指標。一般情況下經營良好的企業(yè)，其內部控制制度較為健全有效，營運能力也就比較強，資金利用效率高，應收賬款周轉速度也就比較快。

    應收賬款周轉率越高，企業(yè)營運能力越強，應收賬款回收速度快，資金利用效率越高，企業(yè)發(fā)生危機的可能性就越?。簇撓嚓P），由于服裝產品有明顯的春、夏、秋、冬季節(jié)性經營周期，客戶拖欠貨款對于企業(yè)造成的損失表現(xiàn)為機會成本，因而比壞賬損失更為隱蔽，更容易被管理者所忽視，所以客觀要求服裝行業(yè)企業(yè)的應收賬款周轉速度至少要滿足季節(jié)性經營周期的資金營運需求。

    當企業(yè)應收賬款風險出現(xiàn)時，應收款資產總額比、應收款周轉率這兩個指標必然會從規(guī)模和時間上體現(xiàn)風險累積的程度從而發(fā)出預警信號。在應收賬款指標發(fā)出預警信號，同時企業(yè)的現(xiàn)金流動負債比率、資產收益率（扣除非經常性損益）也低于行業(yè)預警臨界值時，說明企業(yè)信用風險已經出現(xiàn)急需救治。如果應收賬款遲遲不能收回，就會增加企業(yè)的資金占用和資金成本，長期累積會造成資金周轉困難，甚至導致生產停滯。

    （三）盈利能力分析

    1、凈資產收益率=凈利潤/年度末股東權益*100%

    該指標反應企業(yè)盈利能力，是企業(yè)盈利能力指標的核心，而且也是整個財務指標體系的核心。在財務危機的早期研究中發(fā)現(xiàn)判別危機能力最高的是凈利潤/股東權益，反映企業(yè)獲利能力和成長能力的財務指標，凈資產收益率越高，企業(yè)盈利能力越強，表明自有資金獲取收益的能力越強，對企業(yè)投資人、債權人的保障程度越高。企業(yè)發(fā)生危機的可能性就越?。簇撓嚓P），從企業(yè)持續(xù)經營的角度來看，至少不要低于一年期銀行貸款利率或行業(yè)平均水平。

    五、營銷管理子系統(tǒng)

    提高財務管理的透明度及效率是企業(yè)的主要目標。紡織服裝企業(yè)商場專柜營銷分為兩種方式，一種是進場后租賃專柜經營，進場商戶租賃商場專柜，自主經營，雙方之間無貨品購銷和貨款結算關系，商場一般不為租賃商戶提供統(tǒng)一對外開票；另一種是進場后專柜扣點經營。兩種銷售模式下的財務核算是不一樣的，租賃專柜經營就是把商場專柜銷售視為公司委托商場代銷本公司產品，以收到商場代銷清單來確認收入。專柜扣點經營就是把商場專柜銷售視為自營銷售，把商場專柜作為公司的一個營業(yè)場所，以商品銷售的當天作為確認收入的時間，考慮到由于業(yè)務頻繁，可以按月歸納匯總，以月底結賬日確認整個月的收入。

    通過對銷售資料的管理來跟蹤、分析應收賬款、預付賬款情況及營銷費用、銷售人員工資等相關信息，并根據(jù)人工設定自動提交相關分析報告，有效實現(xiàn)管理目標，輔助管理決策。

    在目前紡織行業(yè)的困難時期，加強財務管理尤為重要。建立財務管理系統(tǒng)應考慮到企業(yè)的長遠利益，優(yōu)化財務管理系統(tǒng)設計，貫徹集成制造思想，用先進技術進行管理，使企業(yè)管理水平上到一個新臺階。