第1章  總則

第1條  為了規(guī)范公司審計(jì)部和審計(jì)人員協(xié)助公司預(yù)防、檢查和匯報舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險，保證及時、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第2條  舞弊的一般界定。

1．舞弊通常是指以故意的行為獲得不公平或非法的利益。

2．損害公司利益的舞弊通常是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。

3．舞弊的預(yù)防通常是指采取適當(dāng)行動防止舞弊發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。

4．舞弊的檢查通常是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

5．舞弊的匯報通常是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第3條  本制度適用范圍。

1．本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

2．本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。

第2章  一般原則及責(zé)任單位

第4條  各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任，建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是公司各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。

第5條  審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。

第6條  責(zé)任單位。

1．公司審計(jì)部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時上報公司審計(jì)委員會。

2．公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)核實(shí)審計(jì)部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。

3．總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。

第7條  審計(jì)部和審計(jì)人員通常應(yīng)在以下4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

1．具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險。

2．根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

3．運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。

4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第3章  舞弊行為的界定

第8條  有下列情形之一者屬于舞弊行為。

1．接受賄賂或回扣。

2．將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。

3．貪污、挪用、盜竊公司資財。

4．使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。

5．故意隱瞞、錯報交易事項(xiàng)。

6．泄露公司的商業(yè)秘密。

第4章  舞弊的預(yù)防、檢查及匯報

第9條  舞弊的預(yù)防。

1．建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。

2．審計(jì)人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊。

（1）公司目標(biāo)的可行性。

（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。

（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性。

（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性。

（5）風(fēng)險管理機(jī)制的有效性。

（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。

3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下情況。

（1）管理人員品行不佳。

（2）管理人員遭受異常壓力。

（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項(xiàng)。

（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。

（5）審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。

（6）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向公司審計(jì)部報告，同時就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第10條  舞弊的檢查。

1．舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問等實(shí)施。

2．審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查。

（1）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。

（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估。

（3）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。

（4）在舞弊檢查過程中與總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。

（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。

3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評價查明的事實(shí)，以滿足下列要求。

（1）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。

（2）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。

（3）使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)舞弊跡象的特征。

第11條  舞弊的匯報。

1．在舞弊檢查過程中出現(xiàn)下列情況時，審計(jì)人員應(yīng)及時向公司審計(jì)部匯報。

（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。

（2）舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴(yán)重失實(shí)。

（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

2．審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報告。

（1）報告的內(nèi)容應(yīng)包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。

（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小，可一并納入常規(guī)審計(jì)報告。

（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報告，如果涉及敏感的或有重大影響的問題，應(yīng)征求法律顧問的意見。

第5章  附則

第12條  本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第13條  本制度自    年    月    日起實(shí)施。