母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理辦法

第1條  為了真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映本集團(tuán)公司（母公司）及其子公司形成的企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第2條  本辦法適用于集團(tuán)公司（母公司）及其下屬的全資子公司、控股子公司之間合并財(cái)務(wù)報(bào)表的管理活動(dòng)。

第3條  合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制主體及其主要職責(zé)

集團(tuán)公司（母公司）財(cái)務(wù)部為母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體，其主要職責(zé)如下。

1．根據(jù)每年集團(tuán)公司母子公司關(guān)系的變化情況，確定具體的財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

2．負(fù)責(zé)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案，以指導(dǎo)合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作的開展。

3．根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要，統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間。

4．根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要，統(tǒng)一納入合并范圍的子公司的重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法。

5．實(shí)施具體的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作，編制合并后的各項(xiàng)報(bào)表，并按照審核審批程序上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批。

6．其他出于合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要而履行的職責(zé)。

第4條  定期審核被納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

1．母公司財(cái)務(wù)部定期對(duì)納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審核，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。

2．母公司財(cái)務(wù)部定期對(duì)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，并及時(shí)通知相關(guān)人員對(duì)存在的錯(cuò)誤和疏漏進(jìn)行修改。

第5條  子公司財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)流程

1．被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司財(cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)根據(jù)合并要求整理、匯總需上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)擬上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，審核發(fā)現(xiàn)問題的，責(zé)成財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)限期改正并及時(shí)重新上報(bào)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核無誤后提交給子公司的總會(huì)計(jì)師。

2．子公司的總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理提交的擬合并的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后報(bào)子公司總經(jīng)理簽章。

3．經(jīng)子公司總經(jīng)理簽章后的子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司（母公司）財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部對(duì)接收到的各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)記錄。

第6條  母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理流程

1．合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制

（1）母公司財(cái)務(wù)部指派專人及時(shí)歸集、整理合并抵消基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，編制合并抵消分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來對(duì)賬結(jié)果，對(duì)抵消分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。

（2）母公司財(cái)務(wù)部指定專人對(duì)子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，確保子公司上交的財(cái)務(wù)報(bào)表符合母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的具體要求。

（3）母公司財(cái)務(wù)部指定專人根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵消分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

2．合并財(cái)務(wù)報(bào)表審核

（1）母公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，審核無誤后提交給母公司總會(huì)計(jì)師。

（2）母公司總會(huì)計(jì)師對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的應(yīng)責(zé)令母公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織改正；若出現(xiàn)無法判斷的問題時(shí)，總會(huì)計(jì)師可組織就某個(gè)問題進(jìn)行專門討論，若有必要，可邀請(qǐng)外部專家或會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助判斷和解決。

（3）母公司總會(huì)計(jì)師將審核無誤的合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)總經(jīng)理簽字后，提交給母公司董事會(huì)審批，母公司對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審批，審批通過后根據(jù)國家相關(guān)制度予以披露。

第7條  參與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)人員必須按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的要求和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求開展，母公司對(duì)任何違規(guī)行為人將給予警告、罰款、記過、開除等處分。

第8條  本辦法自     年     月     日起實(shí)施。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）