第1章  總則

第1條  為了指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)人員編制《審計(jì)報(bào)告》，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。

第2條  《審計(jì)報(bào)告》是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

第3條  《審計(jì)報(bào)告》在編制時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求，一般而言，《審計(jì)報(bào)告》編制需要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)：

1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性；

2．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性；

3．組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

4．組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；

5．組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況；

6．組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

第2章  《審計(jì)報(bào)告》編制時(shí)間和原則

第4條  正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目一般在終結(jié)審計(jì)后編制審計(jì)報(bào)告，但若存在下述情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送《中期審計(jì)報(bào)告》：

1．審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)；

2．被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容特別龐雜；

3．被審計(jì)期間比較長(zhǎng)；

4．突發(fā)事件引起特殊要求；

5．組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；

6．其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。

中期審計(jì)報(bào)告不能取代終結(jié)審計(jì)報(bào)告，但中期審計(jì)報(bào)告能夠作為終結(jié)審計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)。中期審計(jì)報(bào)告不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力。

第5條編制《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。

1．客觀性?！秾徲?jì)報(bào)告》必須實(shí)事求是反映審計(jì)事項(xiàng)，以可靠的證據(jù)為依據(jù)，作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。

2．完整性?！秾徲?jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。

3．清晰性。《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要地闡明事實(shí)和結(jié)論，避免使用不必要的過(guò)于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語(yǔ)言。

4．及時(shí)性?！秾徲?jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制，以便組織適當(dāng)管理層適時(shí)采取有效的糾正措施。在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過(guò)征求意見和補(bǔ)充修改后分別送達(dá)各有關(guān)部門。

5．實(shí)用性?！秾徲?jì)報(bào)告》所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營(yíng)管理中存在的重要問(wèn)題，并有助于組織實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

6．建設(shè)性?！秾徲?jì)報(bào)告》不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。

7．重要性。在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)地詳細(xì)說(shuō)明。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要考慮被審單位接受審計(jì)建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。

第6條  編制方式。審計(jì)報(bào)告可以手工編制，也可以使用計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)編制。

第7條  內(nèi)部審計(jì)人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來(lái)組織和編寫《審計(jì)報(bào)告》。

第3章  《審計(jì)報(bào)告》的構(gòu)成要素和主要內(nèi)容

第8條  《審計(jì)報(bào)告》因?qū)徲?jì)項(xiàng)目預(yù)定目的的不同而存在差異，一般的《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下基本要素：

1．標(biāo)題；

2．收件人；

3．正文；

4．附件；

5．簽章；

6．報(bào)告日期；

7．其他。

第9條  《審計(jì)報(bào)告》各基本要素的內(nèi)容詳見下表。

第10條  《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容詳見下表。

第11條  內(nèi)部審計(jì)人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的《中期審計(jì)報(bào)告》。一般《中期審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出審計(jì)建議。

第12條  《中期審計(jì)報(bào)告》的格式可以根據(jù)實(shí)際需要參考以下的格式：

1．標(biāo)題，可由審計(jì)項(xiàng)目和《中期審計(jì)報(bào)告》兩個(gè)部分組成；

2．收件人；

3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

4．審計(jì)建議；

5．附件；

6．簽章；

7．報(bào)告日期。

第13條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具《審計(jì)報(bào)告》。《審計(jì)報(bào)告》的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。

第14條  《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見。

第4章  審計(jì)報(bào)告編制的程序和方法

第15條  《審計(jì)報(bào)告》的編制應(yīng)當(dāng)在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之后進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照以下流程編制《審計(jì)報(bào)告》：

1．做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；

2．編制審計(jì)報(bào)告初稿；

3．征求被審計(jì)單位意見；

4．復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿。

第16條  內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1．報(bào)告的整體或具體格式；

2．可能的發(fā)送對(duì)象，以及報(bào)告收件人的姓名和職位；

3．審計(jì)目的、范圍等的表述；

4．審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)委托書；

5．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的描述；

6．用以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的各種信息，包括附錄、說(shuō)明和圖表；

7．特別敏感的內(nèi)容，包括在報(bào)告中對(duì)于機(jī)密內(nèi)容的披露程度；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可能性反應(yīng)以及內(nèi)部政策等；

8．其他需要考慮的重要報(bào)告事項(xiàng)。

第17條《審計(jì)報(bào)告》初稿由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者由其授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組其他成員起草。如由其他人員起草，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核?！秾徲?jì)報(bào)告》初稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目小組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻啞＞幹啤秾徲?jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)《審計(jì)報(bào)告》的質(zhì)量要求。

第18條  在正式《審計(jì)報(bào)告》提交之前，審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)與被審計(jì)單位及其相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、充分的溝通。

1．審計(jì)項(xiàng)目小組與被審計(jì)單位的溝通，應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通內(nèi)容的要求選擇會(huì)議形式或個(gè)人交談形式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。

2．審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通結(jié)果對(duì)《審計(jì)報(bào)告》適當(dāng)進(jìn)行處理。

第19條  《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)由被授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組成員以及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核和適當(dāng)?shù)男抻啞！秾徲?jì)報(bào)告》復(fù)核、修改后，再經(jīng)過(guò)與組織相關(guān)的管理層充分的溝通，經(jīng)授權(quán)人員簽章，提交給審計(jì)項(xiàng)目有責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

第20條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，采用以下方法編制《審計(jì)報(bào)告》。

1．考慮《審計(jì)報(bào)告》使用者的各種合理需求。有些事項(xiàng)或后續(xù)審計(jì)結(jié)果與本次審計(jì)結(jié)論沒(méi)有直接關(guān)系或關(guān)系不大，但需審計(jì)人員向報(bào)告收件人如組織管理當(dāng)局反映提請(qǐng)關(guān)注，此類事項(xiàng)和情況應(yīng)適當(dāng)寫入《審計(jì)報(bào)告》。

2．反映被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)成績(jī)。對(duì)被審計(jì)單位的突出業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)在《審計(jì)報(bào)告》中予以適當(dāng)說(shuō)明。

3．反映改進(jìn)的計(jì)劃和行動(dòng)。由于受到審計(jì)目標(biāo)和準(zhǔn)備工作的制約，或受到審計(jì)過(guò)程中新發(fā)生情況的影響，審計(jì)范圍可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致，必要時(shí)可在《審計(jì)報(bào)告》中指出所改進(jìn)的計(jì)劃與所采取的行動(dòng)。

4．揭示導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的外部不利因素的影響。

5．采用正面的、積極的語(yǔ)言。對(duì)審計(jì)過(guò)程中揭示的消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在不損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和聲譽(yù)的前提下，應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的意見及可能對(duì)其造成的不利影響，客觀、準(zhǔn)確地以被審計(jì)單位可接受的方式寫入《審計(jì)報(bào)告》。

6．運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膱D表和腳注。《審計(jì)報(bào)告》可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)膱D表和腳注，以增強(qiáng)靈活性，快速、準(zhǔn)確、直觀地揭示和傳遞提供審計(jì)信息。

第5章  附則

第21條  本規(guī)定由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實(shí)施。

第22條  本規(guī)定的解釋權(quán)歸審計(jì)部所有。

第23條  相關(guān)文件資料

1．《審計(jì)報(bào)告》。

2．《中期審計(jì)報(bào)告》。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）