第一節(jié) 總則
第一條 為建立符合雅戈爾集團管理要求的財務(wù)制度體系，加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，明確經(jīng)濟責(zé)任，規(guī)范集團及所屬各單位的財務(wù)行為，維護股東、債權(quán)人、集團的合法權(quán)益，特制定本制度。
第二條 本制度依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本集團實際情況制定。
第三條 本制度適用于集團公司及控股、控制的境內(nèi)公司（以下簡稱各單位），境外公司（包括港、澳、臺地區(qū)）的財務(wù)制度另行規(guī)定。
第四條 各單位按照本制度規(guī)定，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合企業(yè)特點的財務(wù)管理辦法和實施細(xì)則，經(jīng)集團公司財務(wù)部審核后，由各單位的董事會審批。
第二節(jié) 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員的管理
第五條 各單位應(yīng)根據(jù)管理和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)會計職能機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置方案經(jīng)集團公司財務(wù)部審核備案。
第六條 會計核算按照規(guī)定的主要會計政策進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，需事先上報集團公司財務(wù)部審核備案，并將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。
第七條 集團公司財務(wù)部對子公司財務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理，并對子公司財務(wù)經(jīng)理有人事任免建議權(quán)。
第八條 其他崗位財務(wù)人員原則上由各單位自行招聘，自行安排。財務(wù)人員招聘條件原則上必須具有大專以上學(xué)歷，且持有上崗證，各單位根據(jù)具體情況確定各自的招聘條件。
第九條 會計人員的核算規(guī)范
（一） 賬戶體系完整，賬目清楚。
（二） 會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。
（三） 賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。
（四） 定期清查實物及款項實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。
（五） 定期計算成本和利潤，編制會計報表，確保會計報表正確性，保證會計資料指標(biāo)口徑前后一致，真實、完整。
（六） 定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系正確。
第十條 財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律（包括但不限于）：
（一） 財務(wù)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊；嚴(yán)禁私設(shè)賬外的小金庫。
（二） 嚴(yán)禁財務(wù)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁財務(wù)人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審查。
（三） 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。
（四） 財務(wù)人員對任何違反本制度和其他相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報責(zé)任，必須將有關(guān)情況報告集團財務(wù)部和審計部，不得隱瞞。
各單位執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)的補充規(guī)定。
第十二條 會計期間
各單位以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第十三條 記賬本位幣
各單位以人民幣作為記賬本位幣。
第十四條 記賬基礎(chǔ)和計價原則
各單位以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。
第十五條 會計科目
集團公司對下屬公司的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的一級會計科目，使用統(tǒng)一的會計科目編號規(guī)則。
在不影響報表匯總和內(nèi)部報表的前提下，經(jīng)過集團財務(wù)部門同意，各單位可以根據(jù)實際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會計科目。
第十六條 外幣業(yè)務(wù)的核算方法
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的中國人民銀行公布的人民幣市場匯價（中間價）作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場匯價（中間價）折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本，但是，資本化必須報經(jīng)集團財務(wù)部審核同意后，才可以執(zhí)行。屬于籌建期間的計入長期待攤費用、其余的外幣賬戶折算差額均計入財務(wù)費用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計入財務(wù)費用。
第十七條 外幣會計報表的折算方法
采用現(xiàn)行匯率法。外幣會計報表所有資產(chǎn)、負(fù)債項目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表該項目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項目與負(fù)債和所有者權(quán)益項目合計數(shù)的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目后單獨列示。損益表所有項目與利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目按期末匯率折算。
第十八條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。
第十九條 短期投資的核算方法
（一） 取得的計價方法
取得投資時按實際支付的價款（扣除已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期未領(lǐng)取的債券利息）、相關(guān)稅費計價。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的短期投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的短期投資，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。
（二） 短期投資跌價準(zhǔn)備的計提
中期末及年末，短期投資按成本與市價孰低法計價，并以單項投資為基礎(chǔ)計提跌價損失準(zhǔn)備。
（三） 短期投資收益的確認(rèn)
在持有期間分得的現(xiàn)金股利和利息，沖減投資賬面價值或相關(guān)應(yīng)收項目。短期投資處置時所收到的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。
第二十條 壞賬的核算方法
（一） 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
對因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明，確實無法收回應(yīng)收款項，按照公司審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷。
（二） 壞賬損失的核算方法
采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。
（三） 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍和計提比例
壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為除內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，對已有證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提比例按照國內(nèi)銷售和外貿(mào)出口兩個類別分別提取。
1. 國內(nèi)銷售部分的壞賬準(zhǔn)備的具體計提比例如下：
應(yīng)收款項賬齡 | 計提比例（％） |
1年以內(nèi)（含1年） | 5 |
1－2年（含2年） | 10 |
2－3年（含3年） | 30 |
3－4年（含4年） | 50 |
4－5年（含5年） | 80 |
5年以上 | 100 |
2. 自營外貿(mào)出口部分，使用前T/T和L/C結(jié)算方式形成的應(yīng)收賬款不用提取壞賬準(zhǔn)備，股東的應(yīng)收賬款數(shù)額在享有的所有者權(quán)益額度以內(nèi)的，不用提取壞賬準(zhǔn)備。中基公司擬訂具體方案，報集團公司財務(wù)部審批后執(zhí)行。其余應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備具體計提比例如下：
應(yīng)收款項賬齡 | 計提比例（％） |
3個月以內(nèi)（含3個月） | 2 |
3個月－6個月（含6個月） | 30 |
6個月－1年（含1年） | 80 |
1年以上 | 100 |
第二十一條 存貨的核算方法
（一） 存貨分類
各單位存貨主要分為：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品（產(chǎn)成品包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品等）、在產(chǎn)品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本等。
（二） 存貨取得和發(fā)出的計價方法
日常核算取得時按實際成本計價。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的存貨以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。
發(fā)出存貨采用永續(xù)盤存制，基本的計價方法為：個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法。
（三） 低值易耗品和包裝物的攤銷方法
低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。
（四） 存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法
中期末及年末，對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。
存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計提。
當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
1. 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；
2. 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
3. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
4. 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：
1. 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；
2. 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；
3. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；
4. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；
5. 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
（五） 關(guān)于存貨的一些特殊規(guī)定
1. 生產(chǎn)企業(yè)中，為單個外貿(mào)訂單采購的原材料一律計入當(dāng)批產(chǎn)品的成本，材料再次使用或者出售時，作為材料盤盈處理。財務(wù)部門應(yīng)另立備查賬登記進(jìn)出庫情況。
2. 服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)國內(nèi)銷售的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計提跌價準(zhǔn)備：
產(chǎn)成品庫齡 | 計提比例（％） |
1年以內(nèi)（含1年） | 10 |
1－2年（含2年） | 30 |
2－3年（含3年） | 50 |
3－4年（含4年） | 80 |
4年以上 | 100 |
3. 服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)的面料按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計提跌價準(zhǔn)備：
面料庫齡 | 計提比例（％） |
6個月以內(nèi)（含6個月） | 0 |
6個月－2年（含2年） | 80 |
2年以上 | 100 |
4. 紡織企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計提跌價準(zhǔn)備：
產(chǎn)成品庫齡 | 計提比例（％） |
3－6個月以內(nèi)（含6個月） | 30 |
6個月－1年（含1年） | 50 |
1年－2年（含2年） | 80 |
2年以上 | 100 |
5. 輔料企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的具體比例計提跌價準(zhǔn)備：
產(chǎn)成品庫齡 | 計提比例（％） |
1年以內(nèi)（含1年） | 0 |
1－2年（含2年） | 10 |
2－3年（含3年） | 30 |
3年以上 | 100 |
6. 中基公司的存貨減值準(zhǔn)備計提辦法，由中基公司提出方案，集團財務(wù)部審核，按照規(guī)定的程序?qū)徸h后執(zhí)行。
（六） 房地產(chǎn)公司存貨的核算方法
購入的土地使用權(quán)在尚未投入開發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，并按其有效年限平均攤銷；土地投入商品房開發(fā)時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
期末對開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，差額提取存貨跌價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。
為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前計入開發(fā)成本，開發(fā)產(chǎn)品完工之后而發(fā)生的利息等借款費用計入財務(wù)費用。
第二十二條 長期投資的核算方法
（一） 長期股權(quán)投資
各單位對長期股權(quán)投資，按取得時初始投資成本計價，包括相關(guān)的稅金、手續(xù)費等。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。
對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，采用成本法核算；對被投資單位能實施控制、共同控制或重大影響的，采用權(quán)益法核算。
按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，初始投資成本高于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額所確認(rèn)的股權(quán)投資差額，若合同規(guī)定投資期限的按投資期限平均攤銷；若合同未規(guī)定投資期限的按10年平均攤銷。初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的差額，計入資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。
（二） 長期債權(quán)投資
各單位長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)計利息。債券投資的溢價（或折價）在每期計提利息時按直線法分期攤銷。
（三） 長期投資減值準(zhǔn)備的計提
中期末及年末，按預(yù)計可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。
長期投資減值準(zhǔn)備按個別投資項目計算確定。
第二十三條 固定資產(chǎn)計價和折舊方法
（一） 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)
使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在兩年以上的也作為固定資產(chǎn)。
（二） 固定資產(chǎn)的分類
各單位的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況等綜合分類為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)也可以分為：房屋建筑物、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、電子設(shè)備、其他（包括家具用具等）等類別。
其中，對于涉及房產(chǎn)稅的固定資產(chǎn)分類應(yīng)該嚴(yán)格細(xì)分，以便合理地計繳房產(chǎn)稅；對于涉及由多個不同使用年限的部分組成的固定資產(chǎn)，應(yīng)該盡可能合理分類計提折舊。例如，同屬一座建筑物內(nèi)的相關(guān)資產(chǎn)可以分為建筑物、裝修工程、管道工程、空調(diào)工程等內(nèi)容，分別計入固定資產(chǎn)－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定資產(chǎn)－其他－××建筑物－裝修工程（空調(diào)工程、管道工程）等類別中核算。
（三） 取得的計價方法
一般遵循實際成本計價原則計價。但是確定固定資產(chǎn)入賬價值之前，凡是涉及除固定資產(chǎn)買價、運輸費用、裝卸費用以外的，其他費用的資本化賬務(wù)處理，均應(yīng)上報集團財務(wù)部審核批準(zhǔn)。
1. 外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。
如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。
2. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。
3. 融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——租賃》的規(guī)定確定。
4. 非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。
5. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。
6. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。
7. 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：
捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；
捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：
（1） 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；
（2） 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。
如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
8. 盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：
同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。
在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入計價。
（四） 固定資產(chǎn)的折舊
1. 固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計提，特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)需采用不同的折舊方法和折舊年限的，須經(jīng)集團公司財務(wù)部核準(zhǔn)。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)計提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，折舊按照集團公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計提。
各類固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)如下：
固定資產(chǎn)類別 | 預(yù)計使用年限 | 凈殘值率 | 年折舊率 |
房屋及建筑物 | 20 | 10％ | 4.5% |
機器設(shè)備 | 10 | 10％ | 9.0% |
電子設(shè)備 | 5 | 10％ | 18% |
運輸設(shè)備 | 5 | 10％ | 18% |
其他設(shè)備 | 5 | 10％ | 18% |
2. 符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。
（五） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提
中期末及年末，對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實體損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，以預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額按單項資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時，全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
1. 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
2. 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；
3. 已遭毀損，已不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
4. 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；
5. 其他實質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個月以上，或購進(jìn)6個月以上不能投產(chǎn)，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產(chǎn)后6個月不需用的固定資產(chǎn)。
閑置的房屋建筑物一般不計提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50％提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。
（六） 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長資產(chǎn)的使用壽命為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應(yīng)該上報集團財務(wù)部門審核批準(zhǔn)。
（七） 有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定
1. 除了固定資產(chǎn)買價、運輸費、裝卸費用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用資本化賬務(wù)處理，必須經(jīng)過集團財務(wù)部審核批準(zhǔn)。
2. 原則上裝修費用計入當(dāng)期損益。特殊行業(yè)、其他行業(yè)特殊情況下的裝修費用，可以進(jìn)行資本化處理，但是裝修費用的資本化處理必須報經(jīng)集團財務(wù)部審核批準(zhǔn)。
3. 購入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)根據(jù)實際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當(dāng)面進(jìn)行評估，并出具評估報告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。
4. 原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費用計入期間費用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計使用年限計提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計提折舊。
第二十四條 在建工程核算方法
（一） 取得的計價方法
以立項項目分類核算工程發(fā)生的實際成本，按實施方式的不同，可分為自營工程和出包工程進(jìn)行核算。
當(dāng)所建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉(zhuǎn)賬，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：
1. 固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；
2. 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；
3. 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；
4. 如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（二） 在建工程減值準(zhǔn)備的計提
中期末及年末，存在下列一項或若干情況時，按單項工程計提在建工程減值準(zhǔn)備：
1. 長期停建并預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程；
2. 所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性；
3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
第二十五條 無形資產(chǎn)的核算方法
無形資產(chǎn)是指公司所擁有的、不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，具有形態(tài)的不確定性和價值的不完整性的特點，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
無形資產(chǎn)應(yīng)同時具備兩個條件：該資產(chǎn)在促成公司獲得經(jīng)濟利益方面的作用，以及發(fā)揮這種作用的能力能夠被證實；取得該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。
（一） 無形資產(chǎn)取得的計價方法
1. 購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款入賬；
2. 投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價值入賬；
3. 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入賬，開發(fā)過程中發(fā)生的費用計入當(dāng)期損益；
4. 接受捐贈的無形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，或按同類資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價；
5. 債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；
6. 非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。
（二） 無形資產(chǎn)攤銷方法
無形資產(chǎn)采用直線法自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。
根據(jù)集團的實際情況，具體的攤銷辦法規(guī)定為：10萬元以下的無形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬元以上的無形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷。
（三） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提
中期末及年末，根據(jù)各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于無形資產(chǎn)賬面價值的，按其可收回金額低于賬面價值的差額單項計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：
1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；
2. 無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；
3. 無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；
4. 其他足以證明無形資產(chǎn)實際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。
當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；
2. 無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；
3. 其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。
（四） 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。
各單位無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉(zhuǎn)讓成本，企業(yè)對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其賬面價值，不得在賬上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。
（五） 無形資產(chǎn)的投資
1. 用已入賬的無形資產(chǎn)對外投資
以無形資產(chǎn)所有權(quán)對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或約定價大于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價小于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作為營業(yè)外支出；
以無形資產(chǎn)使用權(quán)與其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產(chǎn)的投資。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權(quán)作價，則可比照未入賬無形資產(chǎn)對外投資進(jìn)行處理。
2. 用未入賬的無形資產(chǎn)對外投資
以未入賬的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，將其作為資本公積處理。
（六） 購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。房地產(chǎn)公司的土地投入商品房開發(fā)時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
第二十六條 長期待攤費用的攤銷方法
（一） 長期待攤費用按實際成本計價。
（二） 各單位籌建期間的費用（開辦費），報集團公司財務(wù)部核準(zhǔn)后，方可在長期待攤費科目中歸集反映。未經(jīng)核準(zhǔn)，一律不得作為長期待攤費用核算。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益。
（三） 其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費用在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計提利息時平均攤銷。
（四） 各單位新產(chǎn)品的研發(fā)費用應(yīng)當(dāng)列入管理費用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長期待攤費用中掛賬。
第二十七條 借款費用的會計處理方法
（一） 公司短期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；清算期間的計入清算損益。
（二） 借款費用資本化的確認(rèn)原則
專門借款的輔助費用在所購建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計入當(dāng)期損益。
專門借款的利息、溢折價攤銷、匯兌差額開始資本化應(yīng)同時滿足以下三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。
當(dāng)購建資產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費用暫停資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費用停止資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。
普通借款的借款費用和不符合資本化規(guī)定的專門借款的借款費用，均計入發(fā)生當(dāng)期損益。
（三） 借款費用資本化期間
按季度（半年度、年度）計算借款費用資本化金額。
（四） 專門借款的借款費用資本化金額的確定方法
每一會計期間利息資本化的金額＝至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)×專門借款加權(quán)平均利率。
具體實施時，各單位可以根據(jù)實際情況，按照時間界線確定資本化的期限和數(shù)額。
（五） 借款費用的資本化，需要經(jīng)過集團財務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實施。
第二十八條 應(yīng)付債券的核算方法
（一） 公司發(fā)行債券時，按照實際的發(fā)行價格總額，計入“應(yīng)付債券”科目。
（二） 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，按一般債券進(jìn)行處理，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換的股數(shù)與股票面值計算的總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券的賬面價值與轉(zhuǎn)換為股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費用扣除發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計提利息時平均攤銷。
第二十九條 收入確認(rèn)原則
（一） 銷售商品
同時滿足下述條件時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能可靠地計量時。
（二） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，且收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。
（三） 房地產(chǎn)公司收入的確認(rèn)方法：
1. 房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)原則及方法：
轉(zhuǎn)讓、銷售土地使用權(quán)和商品房，在土地使用權(quán)和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買方，并且符合前述 “商品銷售收入”確認(rèn)的各項條件時，確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。
對土地使用權(quán)和商品房采用分期收款銷售辦法的，按合同規(guī)定的收款時間分次確認(rèn)收入。
2. 出租收入的確認(rèn)原則及方法：
出租收入在出租合同規(guī)定日期收取租金后確認(rèn)收入實現(xiàn)。
第三十條 所得稅的會計處理方法
各單位所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用。
第三十一條 合并會計報表的編制方法
（一） 合并會計報表的編制依據(jù)
合并會計報表根據(jù)財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》編制。
（二） 合并會計報表的編制方法
以集團公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，抵消集團公司內(nèi)部相互之間債權(quán)債務(wù)、權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益、投資收益與子公司利潤分配、內(nèi)部銷售事項等，其余資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本、費用等按相同項目逐項合并。其中，各子公司擁有下屬公司的，也應(yīng)該抵消調(diào)整有關(guān)項目，編制各自的合并報表，上報集團公司匯總編制。
子公司與集團公司的會計政策應(yīng)該保持一致，如有特殊情況應(yīng)該預(yù)先上報集團財務(wù)部審核備案。子公司在報送報表時，應(yīng)該按集團公司會計政策進(jìn)行調(diào)整，單獨編制一份報表供合并使用。
第三十二條 會計檔案的管理
（一） 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，具體包括：
1. 會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。
2. 會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會計賬簿。
3. 財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表主表、附表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書，其他財務(wù)報告。
4. 其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。
5. 集團公司及下屬二級子公司除了收集本單位的財務(wù)報告外，還應(yīng)收集所屬單位的年度、季度、月份財務(wù)會計報告。
6. 保管期限為3年以下的會計檔案，不向檔案部門移交，由各級財務(wù)部門自行保管、銷毀。會計軟件一經(jīng)鑒定并正式投入運行，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生的全部技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會計檔案。
（二） 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由財務(wù)部門指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案整理立卷的工作程序如下：
1. 將每個年度的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料收集齊全；
2. 按照會計檔案資料歸檔的不同年限，組合成案卷；
3. 裝訂案卷：裝訂會計資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊，牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱；
4. 擬寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄；
5. 填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計報表的封面除注明以上內(nèi)容外，還應(yīng)注明主管部門，規(guī)定報送日期，送出日期等；
6. 裝訂后的會計檔案應(yīng)建立會計檔案登記簿。
（三） 會計電算化檔案管理程序
各單位應(yīng)該根據(jù)實際情況定期備份，每月至少一次。集團財務(wù)部可根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)的推進(jìn)情況，提出具體的檔案管理要求。
（四） 會計檔案的移交
1. 對會計檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。出納人員不得兼管會計檔案。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管措施。
2. 各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。當(dāng)年會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)部門保管一年，期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)部門編制清冊移交本單位檔案部門保管，一般要求在每年六月底前交接完畢。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各種會計檔案的最低保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照下面附表所列期限執(zhí)行。各公司會計檔案的具體名稱如有同附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。具體保管期限見附表
3. 移交檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。
4. 單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的財產(chǎn)所有者代管或移交集團公司代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
5. 單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交集團公司代管，各方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
6. 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。
7. 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交接手續(xù)。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。
8. 移交會計檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、其止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。
（五） 會計檔案的使用
1. 各公司保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后，可以提供查閱或者復(fù)制。
2. 本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。
3. 查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在檔案上作任何記錄、符號或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換會計檔案。
（六） 會計檔案的銷毀
1. 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)集團財務(wù)部和審計部審核同意后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。
2. 對于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位及其他涉及未了事項的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項終止時再行銷毀。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
3. 各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷。
4. 監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀情況書面報告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀清冊的內(nèi)容包括會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
第三十三條 現(xiàn)金管理
（一） 集團各單位現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，超出結(jié)算起點的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算。各企業(yè)、單位不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。
（二） 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（三） 各單位庫存現(xiàn)金限額以上年度平均三天的現(xiàn)金支出日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)切實做好安全保衛(wèi)措施。
（四） 除零星現(xiàn)金收入可以補充庫存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。
（五） 如需從銀行提取現(xiàn)金補足備用金，應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提取。
（六） 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外現(xiàn)金，不得公款私存。
（七） 現(xiàn)金收入都應(yīng)及時開具收款收據(jù)，出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”章。
（八） 現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核，并經(jīng)各單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。
（九） 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不定期對出納庫存現(xiàn)金抽查核對，驗證賬實是否相符。如發(fā)現(xiàn)短款、假幣，應(yīng)由出納先補足庫存，待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)再進(jìn)行處理。
第三十四條 借支款項的管理
（一） 員工出差及其他零星支出，可申請借款。經(jīng)辦人應(yīng)填寫“借款申請單”，按照審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，出納根據(jù)審批后的“借款申請單”進(jìn)行付款?！敖杩钌暾垎巍表氉⒚鹘杩钊?、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計歸還日期。
（二） 借支的款項應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后10個工作日內(nèi)到財務(wù)部門報賬，結(jié)清借款。費用報銷的程序為：經(jīng)辦人填寫“費用報銷單”，并附原始憑據(jù)，根據(jù)費用的審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部門根據(jù)部門費用預(yù)算，審核是否超出費用預(yù)算，出納根據(jù)經(jīng)審批的“費用報銷單”付款或沖銷借款。各單位財務(wù)部門應(yīng)該至少每月底清理一次借支的款項。
第三十五條 銀行賬戶管理
（一） 銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用，集團各單位的所有銀行賬戶必須在集團財務(wù)部登記備案。
1. 銀行賬戶是指公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機構(gòu)開設(shè)的基本賬戶、一般結(jié)算賬戶和專用賬戶。基本賬戶是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開立的主要賬戶；一般結(jié)算賬戶是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機構(gòu)開立的基本賬戶以外的輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補充賬戶。
2. 因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理；一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù)，其資金來源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢。
3. 各企業(yè)的銀行賬戶僅供本企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。
4. 不得以個人名義開立單位銀行賬戶。
（二） 銀行賬戶開立、銷戶和異動的管理
1. 銀行賬戶開立是指新建公司為正常經(jīng)營所需要開戶，以及各企業(yè)為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對原已開立賬戶進(jìn)行取消；銀行賬戶的異動，包括賬戶的封存（法院、工商、稅務(wù)等職能部門的行為）、空頭等。
2. 銀行賬戶開立、銷戶和異動必須在集團公司備案。
（三） 銀行賬戶停用和啟用的管理
1. 銀行賬戶的停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時保留的賬；銀行賬戶啟用是指原批準(zhǔn)停用賬戶的重新使用，不包括新開賬戶的啟用。
2. 賬戶的停用和啟用，必須在集團公司備案。
（四） 各單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強對本公司銀行賬戶的管理，定期對各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對，每月向集團公司財務(wù)部報送賬戶余額及使用情況，對不再使用的賬戶應(yīng)及時辦理銷戶手續(xù)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時處理。
（五） 集團公司財務(wù)部和審計部將定期或不定期對各單位的銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢查或抽查。
（六） 銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。各單位的業(yè)務(wù)或日常費用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請人應(yīng)填寫付款申請單，根據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財務(wù)章及法定代表人名章。持票人領(lǐng)取票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并作為憑證的附件粘貼于憑證之后。
第三十六條 業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員應(yīng)對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無效票。
第三十七條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額，每月根據(jù)銀行對賬單仔細(xì)核對和清理銀行日記賬。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派會計主辦編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對銀行往來逐筆核對，查明未達(dá)賬項及其原因，跨月的未達(dá)賬必須上報集團財務(wù)部備案。《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》與對賬單應(yīng)每月裝訂入冊。
第五節(jié) 應(yīng)收款項的管理
第三十八條 應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和內(nèi)部往來。各單位對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則，銷售部門負(fù)責(zé)款項的及時催收，保證合同款項按時到賬，財務(wù)部門負(fù)責(zé)定期提供應(yīng)收賬款回款情況。
第三十九條 應(yīng)收款項的財務(wù)管理人員和市場銷售人員應(yīng)盡可能對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。合同中有關(guān)的收款條款需經(jīng)財務(wù)部應(yīng)收款項管理人員的確認(rèn)方可簽訂。
第四十條 各單位財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協(xié)助銷售部門催收應(yīng)收款項。
第四十一條 所有應(yīng)收款項均按賬齡基準(zhǔn)記存。各單位負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報告。對于逾期的賬款、賬齡較長的應(yīng)收項目，要求責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并限期收回。
第四十二條 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送和回收函證，確認(rèn)應(yīng)收賬款，并向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。
第四十三條 應(yīng)收款項明細(xì)賬必須根據(jù)經(jīng)核對的合同及付款憑證為依據(jù)予以記賬，應(yīng)按照不同的應(yīng)收款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。
第四十四條 應(yīng)收賬款的管理
（一） 應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
（二） 應(yīng)收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。在收入實現(xiàn)時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。
（三） 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，其折讓部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示，不得直接從銷貨收入項減除。
第四十五條 應(yīng)收票據(jù)的管理
（一） 應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。
（二） 財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。
（三） 應(yīng)收票據(jù)由專人保管，不得外借。對確實需交由他人去辦理的有關(guān)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等事項的票據(jù)，必須報經(jīng)本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
第四十六條 預(yù)付賬款的管理
（一） 預(yù)付賬款是指因購買材料物資或接受勞務(wù)預(yù)先支付的款項。各單位必須嚴(yán)格控制預(yù)付款，一般情況下，必須貨到驗收后付款，確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項，應(yīng)報本單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
（二） 預(yù)付款的對象必須是長期業(yè)務(wù)合作伙伴且信用良好、財務(wù)狀況良好；
（三） 預(yù)付款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。
第四十七條 其他應(yīng)收款的管理
（一） 其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他應(yīng)收或暫付的款項。其他應(yīng)收款的發(fā)生—般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應(yīng)收項目。
（二） 其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括：
1. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等；
2. 應(yīng)收取的各種賠款、罰款；
3. 存出的保證金；
4. 應(yīng)收的各種出租包裝物租金；
5. 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個人的備用金；
6. 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；
7. 其他各種應(yīng)收、暫付款項。
（三） 各單位對其他應(yīng)收款應(yīng)及時清收。
（四） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。
第四十八條 內(nèi)部往來的管理
（一） 內(nèi)部往來是指在集團內(nèi)因各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項。
（二） 集團內(nèi)部往來根據(jù)其產(chǎn)生的性質(zhì)可以分為：
1. 因貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購買和銷售產(chǎn)生的往來；
2. 因不動產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購買和銷售產(chǎn)生的往來；
3. 因勞務(wù)的提供或取得而產(chǎn)生的往來；
4. 因代理關(guān)系而產(chǎn)生的往來；
5. 因房屋、設(shè)備以及人才租賃產(chǎn)生的往來；
6. 因研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的往來；
7. 因某項許可證的使用而產(chǎn)生的往來；
8. 因資金拆借的關(guān)系（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權(quán)益分配）而產(chǎn)生的往來；
9. 因提供擔(dān)保和抵押而產(chǎn)生的往來；
10. 其他原因產(chǎn)生的往來。
（三） 因集團內(nèi)部交易而產(chǎn)生的損益將在合并會計報表中予以抵消，未涉及往來的交易不適用本規(guī)定。
（四） 內(nèi)部往來的處理
1. 內(nèi)部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對另一主體有經(jīng)濟要求權(quán)，而另一主體所對應(yīng)的往來則為貸方往來；
2. 借方往來和貸方往來需所在主體確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理；
3. 各主體應(yīng)在每月底相互之間進(jìn)行內(nèi)部往來的核對，并編制相關(guān)的往來調(diào)節(jié)表。
第四十九條 壞賬的處理
（一） 財務(wù)部門必須按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。
（二） 應(yīng)收款項因發(fā)生問題未能收回時，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提出書面說明，財務(wù)部門應(yīng)單獨設(shè)立明細(xì)科目予以列示。對于問題款項，應(yīng)依具體情況進(jìn)行處理：
1. 領(lǐng)導(dǎo)會議研究處理方法；
2. 提請經(jīng)濟法庭調(diào)處；
3. 依法起訴。
（三） 對于不能收回需核銷的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并由財務(wù)部門提交擬核銷壞賬準(zhǔn)備的書面報告，按照審批權(quán)限討論通過后予以核銷。
第五十條 建立存貨管理責(zé)任人制度。各單位所有存貨都必須落實專人管理，作為存貨管理的責(zé)任人，嚴(yán)格做好存貨出入庫手續(xù)。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究責(zé)任人的經(jīng)濟和法律責(zé)任。
第五十一條 存貨的購進(jìn)
業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原料、商品等，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，根據(jù)審批權(quán)限，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購部門執(zhí)行。財務(wù)部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。
第五十二條 存貨的入庫
購進(jìn)的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)：
（一） 核對實物規(guī)格、型號、生產(chǎn)單位是否與合同一致。
（二） 觀察包裝是否完好。
（三） 清點實物數(shù)量。
（四） 完成品質(zhì)檢測。
（五） 填制“入庫單”，記錄實物賬卡。
第五十三條 存貨的出庫
（一） 發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫單”。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。
（二） 出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號和按順序標(biāo)號。
（三） 按規(guī)定填寫出庫單全部內(nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章，或劃線。
（四） 存貨發(fā)出并經(jīng)清點完畢，出庫單上應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領(lǐng)貨人簽字。
第五十四條 存貨減損處理
（一） 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報告單”，上報審批。
（二） 根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實物處理，財務(wù)部門分別不同情況進(jìn)行財務(wù)處理。
第五十五條 實物賬冊管理
存貨明細(xì)賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊或備份電子文件。
第五十六條 存貨的抽查與盤點
（一） 存貨的抽查
1. 倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨進(jìn)行查對，了解實物與卡片、賬目是否相符。
2. 財務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)至少每月對存貨進(jìn)行抽查一次，以驗證是否賬實相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對原因，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。
（二） 存貨的盤點
1. 各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“賬、卡、物”是否一致。
2. 各生產(chǎn)車間必須在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果填列盤點表交財務(wù)部門進(jìn)行成本核算。
3. 每年末由財務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點。
4. 盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。
5. 對盤點結(jié)果，要填列盤點報告表，報財務(wù)部門審查。
（三） 盤點結(jié)果的處理
1. 對盤點結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，提出報損（溢）申請，由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，報本單位總經(jīng)理進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨報損（溢）后，按照審批權(quán)限，上報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
2. 經(jīng)批準(zhǔn)核銷毀損、提足減值準(zhǔn)備、報廢的存貨，各類庫房要單獨建賬、單獨保管。財務(wù)部門要建立報廢存貨明細(xì)賬，每處理一筆報廢存貨，都要及時登記入賬，作為當(dāng)期損益。
3. 報廢、毀損的存貨核銷后，要進(jìn)行變價處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫處理。
4. 倉庫管理部門應(yīng)每月編制“存貨賬齡分析表”，單列庫齡較長的存貨，上報給所在公司領(lǐng)導(dǎo)，以便及時處理存貨。財務(wù)部門應(yīng)該監(jiān)督倉庫管理部門編制、上報存貨賬齡分析情況。
第五十七條 低值易耗品的管理
各單位應(yīng)該建立低值易耗品的臺賬，登記低值易耗品的增加、減少和結(jié)存數(shù)量。使用部門負(fù)責(zé)對低值易耗品進(jìn)行管理，并實行定期盤查制，至少每月盤查一次，并將盤查結(jié)果上報給所在公司領(lǐng)導(dǎo)。
目前沒有建立臺賬制度的單位，應(yīng)先行組織各部門對低值易耗品進(jìn)行盤查、登記，然后建立臺賬制度。
第五十八條 固定資產(chǎn)購置及登記
（一） 固定資產(chǎn)購置的審批權(quán)限
固定資產(chǎn)購置的審批按照《子公司法人治理準(zhǔn)則》規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行。
（二） 固定資產(chǎn)購置程序
1. 使用部門填寫固定資產(chǎn)申購單；
2. 由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；
3. 財務(wù)部門審核；
4. 固定資產(chǎn)采購部門進(jìn)行資產(chǎn)購置。固定資產(chǎn)的購置應(yīng)采用招投標(biāo)或詢價的方式，并與售貨單位簽定采購合同，采購合同應(yīng)同時交財務(wù)部門一份；
5. 資產(chǎn)購置后經(jīng)使用部門驗收，并在驗收合格單上簽字；固定資產(chǎn)采購部門將購置發(fā)票，連同驗收合格單交于財務(wù)部門，財務(wù)部門須對購入資產(chǎn)的內(nèi)容、附(備)件、價格等與合同、發(fā)票、單據(jù)核對一致后方能入賬。
購進(jìn)已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該由采購部門組織對資產(chǎn)進(jìn)行評估，注明資產(chǎn)的可使用年限和成新程度，財務(wù)部門根據(jù)評估結(jié)果核定折舊提取辦法。
（三） 資產(chǎn)購置后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)計殘值等信息?！豆潭ㄙY產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺賬，一聯(lián)由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，另一聯(lián)由使用部門保存。
（四） 在建工程應(yīng)建立立項審批制度。在建工程項目的核算實行預(yù)算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項目的投資預(yù)算，報集團財務(wù)部審核，集團財務(wù)部組織有關(guān)部門審查是否具備資本化的條件；項目完工后，各單位需要將項目的財務(wù)決算情況報集團財務(wù)部備案，才可以計入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應(yīng)將在建工程項目的年度財務(wù)支出情況報集團財務(wù)部備案。相關(guān)工程的安裝費用按照資本化的規(guī)定，分?jǐn)傆嬋胂鄳?yīng)的工程成本，不得單列掛賬。
（五） 固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽
所有固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行編號，并粘貼標(biāo)簽由使用部門領(lǐng)用。固定資產(chǎn)的編號應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、購置或投產(chǎn)先后順序進(jìn)行編號，每項固定資產(chǎn)只有一個唯一的編號。
各單位財務(wù)部門對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的財務(wù)管理、會計核算和報表編制。
第五十九條 固定資產(chǎn)保管與盤點
（一） 固定資產(chǎn)的保管由使用部門負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)的臺賬，并做到賬實相符、賬賬相符。
（二） 資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門每年對固定資產(chǎn)至少盤點一次，使用部門應(yīng)予以積極配合。盤點工作將逐項清點實物，以實物與賬、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。
（三） 在清查中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，要查明原因，分清責(zé)任，由各單位資產(chǎn)管理部門填寫書面報告，財務(wù)部門會簽后按照相應(yīng)的審批程序進(jìn)行審批，并報集團公司備案。
（四） 各單位財務(wù)部門根據(jù)盤點結(jié)果申請報告的批準(zhǔn)結(jié)果，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)，并在期末結(jié)賬前處理完畢。
第六十條 固定資產(chǎn)的維修、保險及抵押
（一） 各單位發(fā)生的經(jīng)常性修理作為費用性支出處理，直接計入當(dāng)月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提的辦法，在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預(yù)提預(yù)計發(fā)生的大修理費用，并計入有關(guān)的成本、費用。
（二） 各單位的房屋、設(shè)備及運輸工具等固定資產(chǎn)，由各單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理保險手續(xù)。抵押事宜由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理。
第六十一條 閑置固定資產(chǎn)的管理
（一） 各單位有閑置固定資產(chǎn)，應(yīng)向集團公司設(shè)備部進(jìn)行備案，集團公司設(shè)備部對閑置的固定資產(chǎn)統(tǒng)一登記。
1. 對于閑置設(shè)備，一般存放在原使用單位，原使用單位應(yīng)作好維修保養(yǎng)工作，不得隨意拆卸設(shè)備附件，保證設(shè)備完好，并加蓋防塵防濕罩，以確保隨時能夠調(diào)出使用。
2. 閑置固定資產(chǎn)需要重新啟用或調(diào)出時，憑本單位資產(chǎn)管理部門簽發(fā)的轉(zhuǎn)移單進(jìn)行辦理，并報集團公司設(shè)備部備案。
（二） 閑置固定資產(chǎn)的處理
各單位對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出售等方式積極進(jìn)行處理，充分盤活閑置固定資產(chǎn)。各單位資產(chǎn)管理部門至少每半年應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬訂處理意見后，按照審批權(quán)限呈報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。各單位應(yīng)將“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”報集團公司設(shè)備部和財務(wù)部備案。
閑置固定資產(chǎn)變價處理收入應(yīng)由本單位財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，任何人不得私自挪作他用。
第六十二條 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移
（一） 同一企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移程序：
1. 固定資產(chǎn)的使用部門提出固定資產(chǎn)的使用申請；
2. 資產(chǎn)管理部門進(jìn)行綜合平衡，考慮其他部門資產(chǎn)的使用狀況，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，并由調(diào)入、調(diào)出單位簽字，按照轉(zhuǎn)移單內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)交接。
3. 《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》一式四份，調(diào)入、調(diào)出單位各保留一份，資產(chǎn)管理部門保留一份，另一份交財務(wù)部門作賬務(wù)處理。
（二） 集團內(nèi)部各獨立核算的單位之間固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移實行有償調(diào)劑。
第六十三條 固定資產(chǎn)租賃
（一） 承租固定資產(chǎn)的程序
1. 資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位提出的需求申請，提出承租報告，報送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；
2. 經(jīng)報批同意的承租項目，由資產(chǎn)管理部門根據(jù)承租資產(chǎn)的原值、新舊程度和折舊費用等綜合因素，會同財務(wù)部門與租賃方協(xié)商租賃費用和其他條款，（必要時請中介評估機構(gòu)參加），然后簽署有關(guān)租賃合同；
3. 承租后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的管理工作；
4. 有關(guān)租賃費用和管理費用報財務(wù)部門做賬務(wù)處理。租賃固定資產(chǎn)的管理列入本單位固定資產(chǎn)管理范圍；
5. 租賃期滿后，如需繼續(xù)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)按上述程序進(jìn)行租賃。
（二） 固定資產(chǎn)出租處理
1. 資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會同財務(wù)部門協(xié)商出租費用和條款，（必要時請中介評估機構(gòu)參加），擬訂出租報告，按審批權(quán)限報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽署有關(guān)合同，副本送財務(wù)部門以備核對；
2. 財務(wù)部門須將租金收入及時入賬；
3. 資產(chǎn)管理部門必須對租賃期滿返回的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收。
第六十四條 固定資產(chǎn)的報廢
（一） 固定資產(chǎn)報廢的條件
1. 使用時間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價值的固定資產(chǎn)；
2. 屬技術(shù)性淘汰機型，性能已達(dá)不到使用要求，且無法恢復(fù)性能或論證后改造價值不高的固定資產(chǎn)；
3. 因遭受自然災(zāi)害或事故造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)使用價值者，或因事故造成報廢，必須附有災(zāi)情和事故處理報告；
4. 因規(guī)劃變更或改造、擴建要拆除的建筑物或系統(tǒng)工程。
（二） 固定資產(chǎn)報廢程序
1. 符合報廢條件的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》；
2. 固定資產(chǎn)管理部門對所申請報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織技術(shù)人員、管理人員和財務(wù)人員進(jìn)行條件評定；
3. 各單位固定資產(chǎn)報廢損失由各單位報集團公司審計部評審后，按《子公司法人治理準(zhǔn)則》的審批程序進(jìn)行；
4. 資產(chǎn)管理部門將審批后的報廢申請，交由本單位財務(wù)部作賬務(wù)處理，有殘值收入的，應(yīng)將收入全額上交本單位財務(wù)部，不得私自留用。
第六十五條 固定資產(chǎn)的出售
對經(jīng)批準(zhǔn)出售的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)招商比價，并開具“固定資產(chǎn)讓售單”一式兩聯(lián)，按審批權(quán)限上報核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送財務(wù)部門以憑核對，第一聯(lián)送資產(chǎn)管理部門以便發(fā)貨和備案。
固定資產(chǎn)出售收入應(yīng)上繳財務(wù)部門做賬務(wù)處理，任何個人或部門不得私自挪作他用。
第八節(jié) 對外投資管理
第六十六條 對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。
第六十七條 公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實物性投資和無形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。
第六十八條 財務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對投資項目及合作方的財務(wù)狀況進(jìn)行測評，配合戰(zhàn)略發(fā)展部做好對外投資的評審工作，具體規(guī)定參見《投資管理制度》。
第九節(jié) 負(fù)責(zé)管理
第六十九條 負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)期限的長短，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。長期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。
第七十條 應(yīng)付款項的管理
（一） 各公司財務(wù)部對于各應(yīng)付款項應(yīng)按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。
（二） 對已經(jīng)登記的應(yīng)付款項要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。
（三） 對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應(yīng)付賬款，月末要按會計制度要求進(jìn)行估價入賬。
第七十一條 應(yīng)付票據(jù)的管理
（一） 除按規(guī)定設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，還應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)備查簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人（單位）、付款日期、到期日等詳細(xì)資料。
（二） 在票據(jù)到期前將款項足額存入銀行，以保護公司良好信譽。
（三） 到期付清時，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。
第七十二條 應(yīng)付工資的管理
（一） 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。
（二） 通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工的工資額，借方反映實際支出額，財務(wù)部和人事部門應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。
第七十三條 應(yīng)付福利費的管理
（一） 中外合資企業(yè)的應(yīng)付福利費按實列支，其余公司按工資總額的14％提取用于職工福利方面的資金。
（二） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及國家規(guī)定的其他福利支出。
第七十四條 成本、費用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。各單位應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度及本公司的成本核算規(guī)定，正確確定成本核算對象，及時歸集生產(chǎn)費用，嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出，降低生產(chǎn)成本，提高公司的經(jīng)濟效益。
第七十五條 成本費用管理以成本預(yù)算、費用預(yù)算為基礎(chǔ)，各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)分解落實成本、費用預(yù)算指標(biāo)，組織、指導(dǎo)各預(yù)算主體的成本、費用進(jìn)行核算與控制，檢查和考核，分析成本費用計劃的實際執(zhí)行情況，提出完成目標(biāo)成本管理的措施。
第七十六條 各單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需認(rèn)真做好成本費用管理的基礎(chǔ)工作。對于產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。
第七十七條 成本費用管理的主要內(nèi)容
（一） 控制材料消耗，對原材料等材料消耗以成本預(yù)算、定額為控制標(biāo)準(zhǔn)，實行定額管理、限額領(lǐng)料；
（二） 通過對生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理，提高成本管理質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過程中重點控制節(jié)約人力、物力消耗，直接生產(chǎn)過程中重點控制提高效率、質(zhì)量；產(chǎn)品檢驗管理重點通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量；
（三） 期間費用的管理要堅持預(yù)算管理、定額管理、責(zé)任管理相結(jié)合的原則，控制開支的范圍、時間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。
第七十八條 成本控制
（一） 成本控制的基礎(chǔ)
1. 做好各種定額工作，要求完整、齊全；
2. 健全原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報表及時；
3. 建全財產(chǎn)物資管理的制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，盤存有制度，保證賬實相符。
（二） 目標(biāo)成本
1. 實行目標(biāo)成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計入手，依據(jù)經(jīng)濟預(yù)測、市場調(diào)查及公司的目標(biāo)利潤，提出目標(biāo)成本，有目的地進(jìn)行成本控制；
2. 目標(biāo)成本制定后，要以財務(wù)部為主，會同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進(jìn)行分解和分配。
（三） 根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，建立公司成本管理責(zé)任制，完善成本指標(biāo)控制體系，實行歸口管理。
第七十九條 成本費用分析
成本費用支出情況的分析，是公司經(jīng)濟活動分析的重要組成部分，是成本、費用管理的重要環(huán)節(jié)，成本費用分析是對成本、費用要素的結(jié)構(gòu)和它們之間的相互關(guān)系及對公司經(jīng)濟效益的影響進(jìn)行評價和研究，以便尋求降低成本、費用的方法和途徑。
各單位要結(jié)合本單位的具體情況根據(jù)成本費用管理的分工，抓住生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的主要矛盾和薄弱環(huán)節(jié)，采用全面綜合分析、專業(yè)分析、專題分析等方法，對照計劃、目標(biāo)、歷史消耗水平，定期對成本、費用支出情況進(jìn)行分析。通過分析，找出成本、費用升降原因，查出管理中存在的主要問題，制定改進(jìn)措施。同時進(jìn)行跟蹤管理，在下一次的分析中，檢查措施落實情況和總結(jié)取得的收效。各單位的成本、費用分析，必須以書面形式，及時上報集團公司財務(wù)部。
第八十條 分析成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況，對成本要素結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握進(jìn)一步加強成本費用管理的重點；通過對成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入相互關(guān)系分析，找出提高經(jīng)濟效益的途徑；對產(chǎn)品質(zhì)量成本分析，確定提高質(zhì)量的辦法；對期間費用增減因素進(jìn)行分析，制定增收節(jié)支的辦法。
第八十一條 營業(yè)收入的管理
（一） 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指公司營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入是指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入；
（二） 各單位的財務(wù)部門會同銷售等相關(guān)部門負(fù)責(zé)草擬各單位主營業(yè)務(wù)中主要產(chǎn)品的銷售價格、收款方式（含折扣條件）；
（三） 有關(guān)單位應(yīng)該建立與外貿(mào)業(yè)務(wù)相配套的客戶信用評審機制，每月將大額的應(yīng)收款項上報集團公司財務(wù)部備案。自營外貿(mào)出口的銷售結(jié)算一般要求采用L/C或者前T/T兩種形式，嚴(yán)格限制采用其他結(jié)算方式。股東單位累計形成的應(yīng)收余額小于其享有的所有者權(quán)益余額的可以采用其他結(jié)算方式。
（四） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、材料銷售、出租等其他業(yè)務(wù)銷售，按照審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行；
（五） 各單位財務(wù)部門應(yīng)會同銷售部門建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度；
（六） 加強銷售退回的管理。銷售退回必須分析退回的原因和責(zé)任，如果屬于本單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商應(yīng)退款給客戶，無論是本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減返回當(dāng)月的銷售成本；
（七） 銷售折扣與折讓的管理。銷售收入按全價反映，不論是本年還是以前年度銷售的產(chǎn)品，銷售折扣與折讓發(fā)生時，一律沖減當(dāng)月銷售收入；
（八） 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、補件等事項，銷售部門按規(guī)定辦好手續(xù)后，到財務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第八十二條 銷售收入實現(xiàn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。在采取不同的銷售方式下，按以下確定銷售收入的實現(xiàn)：
（一） 在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為銷售收入的實現(xiàn)；
（二） 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，在產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)；
（三） 委托其他單位代銷的產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后，作為銷售收入的實現(xiàn)；
（四） 出口銷售的產(chǎn)品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單、海運以取得出口裝船提單、空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后，作為銷售收入的實現(xiàn)。出口產(chǎn)品銷售收入的計算，一律以對外成交的離案價格為準(zhǔn)。
（五） 采取分期收款方式銷售的，以本期收到的價款或者以合同約定的本期應(yīng)收款確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)；
第八十三條 其他業(yè)務(wù)收入的管理
其他業(yè)務(wù)收入，實行收支兩條線的核算方法，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費用以及稅費。其他業(yè)務(wù)收入的日常管理，同主營業(yè)務(wù)銷售一樣列入計劃管理的范圍，由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項收支業(yè)務(wù)，按月計算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用。
第八十四條 所有收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫。
第八十五條 稅收的管理
（一） 各單位財務(wù)部門應(yīng)及時了解和掌握稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)可享受的有關(guān)稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，及時辦理有關(guān)減免；
（二） 會計人員應(yīng)按照要求，及時申報納稅，正確確認(rèn)會計期間應(yīng)納稅額，按規(guī)定時間上繳；
（三） 票證、賬薄管理。會計人員應(yīng)按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜保管專用發(fā)票賬冊，及時記載各種版面專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用、結(jié)存、核銷情況，做到賬物相符。同時還要妥善保管好稅務(wù)登記證，發(fā)票購買證，各種申報表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等。
第十二節(jié) 利潤及分配管理
第八十六條 利潤管理以各單位年度財務(wù)預(yù)算中的目標(biāo)利潤為依據(jù)。
第八十七條 利潤分配管理
（一） 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出
（二） 各單位應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。
（三） 各單位在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按根據(jù)各自章程的規(guī)定進(jìn)行分配。
第八十八條 各單位必須按月度、季度、半年度、年度，及時、正確、完整地編制財務(wù)會計報告。編制內(nèi)容和應(yīng)遵循的原則按國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定執(zhí)行。
第八十九條 財務(wù)報告報送的時間
財務(wù)報告劃分為內(nèi)部報告和外部報告。內(nèi)部報告，各單位的月度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)于月（季）后7日內(nèi)報集團公司財務(wù)部，年報在年度終了15天內(nèi)報出；外部報告，各單位根據(jù)有關(guān)法規(guī)、部門的具體要求報送。
第九十條 對外報出的財務(wù)報告一定要經(jīng)本公司總經(jīng)理或者董事長簽章審批。
第九十一條 內(nèi)部報告包括財務(wù)分析報告和內(nèi)部管理報表。內(nèi)部管理報表分為各單位自定和集團公司統(tǒng)一內(nèi)部報表兩個部分，集團公司統(tǒng)一的內(nèi)部管理報表的內(nèi)容和格式由集團公司定期發(fā)布。
目前，各單位每月應(yīng)該上報集團財務(wù)部的報表包括：
（一） 雅戈爾集團關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；
（二） 雅戈爾集團內(nèi)部往來明細(xì)表；
（三） 雅戈爾集團下屬企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)表；
（四） 雅戈爾集團擔(dān)保、抵押、質(zhì)押明細(xì)表；
（五） 雅戈爾集團銀行授信情況表；
（六） 雅戈爾集團固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資情況表；
（七） 工業(yè)增加值計算附表。
第九十二條 財務(wù)分析報告以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，財務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務(wù)分析報告。
第九十三條 財務(wù)分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
（一） “報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；
（二） “重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關(guān)注的重大問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；
（三） “報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。
（四） “具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。該部分要有一個好的分析思路。集團公司財務(wù)報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析——集團總部情況分析——各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析——本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
（五） “問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
第九十四條 財務(wù)分析報告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。
（一） 子公司的財務(wù)分析報告，原則上只由子公司財務(wù)經(jīng)理、審計部經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長及集團公司財務(wù)部經(jīng)理、審計部經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若子公司職能部門有查詢財務(wù)分析報告信息的需求，應(yīng)由子公司總經(jīng)理審批。
（二） 集團公司財務(wù)分析報告，原則上只由集團公司財務(wù)部經(jīng)理、審計部經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若集團公司職能部門有查詢各公司財務(wù)分析報告的需求，應(yīng)由董事長審批。
第九十五條 為保障集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，合理分配人力、物力和財力等資源，總結(jié)推廣經(jīng)營中的優(yōu)秀管理實踐經(jīng)驗，逐步建立一套科學(xué)系統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)測、分析、評價工具，特制定預(yù)算管理制度。
第九十六條 集團公司與子公司的預(yù)算管理關(guān)系是：集團公司提供全面預(yù)算管理方法，設(shè)定統(tǒng)一的預(yù)算制度和匯總報表，分步推行全面預(yù)算制度；子公司在集團公司制度規(guī)范內(nèi)建立相應(yīng)的預(yù)算制度，實行自我分析、自我評價，相應(yīng)的制度應(yīng)該包括戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算和超預(yù)算的審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督、績效考核、預(yù)算外項目的審批等內(nèi)容。
第九十七條 預(yù)算內(nèi)容
（一） 預(yù)算編制以各公司提交匯總以前的未調(diào)整賬務(wù)為基礎(chǔ)。
（二） 預(yù)算內(nèi)容包括：
1. 銷售預(yù)算；
2. 銷售成本預(yù)算；
3. 存貨預(yù)算；
4. 生產(chǎn)預(yù)算；
5. 生產(chǎn)成本預(yù)算和制造費用預(yù)算；
6. 營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)算；
7. 損益預(yù)算；
8. 重要的資本預(yù)算：固定資產(chǎn)預(yù)算；對外投資預(yù)算；
9. 重要的資金預(yù)算：貨款回收預(yù)算；銀行借款預(yù)算。
（三） 預(yù)算報告
預(yù)算報告包括預(yù)算報表和預(yù)算編制情況說明，年度預(yù)算報表的樣式由集團公司財務(wù)部每年發(fā)布。
預(yù)算報表分為匯總表和明細(xì)表兩種形式。公司層次的總預(yù)算以匯總表的形式反映，匯總表由集團公司統(tǒng)一設(shè)定格式，每年度修訂一次，各公司不得任意更改報表的格式和內(nèi)容；部門預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算（項目預(yù)算）以明細(xì)表的形式反映，明細(xì)表由集團提供樣表格式，各公司可以調(diào)整表格內(nèi)容，也可以自行制定表格。
預(yù)算編制情況說明主要由企業(yè)的年度競爭策略、年度目標(biāo)（主要經(jīng)濟指標(biāo)表）、預(yù)算編制的假設(shè)和前提條件。
第九十八條 預(yù)算組織
（一） 各公司的所屬部門為本部門預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位，對本部門的相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。
（二） 各公司財務(wù)部為財務(wù)預(yù)算編制、分析、監(jiān)控的執(zhí)行部門。
（三） 各公司的董事長或者董事長授權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人為本單位預(yù)算編制和執(zhí)行的最高責(zé)任人，負(fù)責(zé)進(jìn)行公司的自我分析和評價，并對所屬各部門的責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的績效考核。
（四） 各公司的董事會為本級預(yù)算的最高管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)本級預(yù)算制度的發(fā)布、預(yù)算的審批，同時負(fù)責(zé)對超預(yù)算和預(yù)算外的事項進(jìn)行審批。集團財務(wù)部負(fù)責(zé)對預(yù)算進(jìn)行匯總、監(jiān)督、分析，并將相關(guān)結(jié)果上報集團董事會。
（五） 集團審計部負(fù)責(zé)對各公司預(yù)算的制度和實施進(jìn)行審查監(jiān)督。
（六） 集團公司董事會為整個集團預(yù)算的最高管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)對集團公司各部門和各子公司發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)文件，下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。
第九十九條 預(yù)算分為年度預(yù)算和季度預(yù)算。
第一百條 預(yù)算層次
各子公司應(yīng)該根據(jù)本公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點等進(jìn)行分層次預(yù)算，可以分為公司總預(yù)算、部門預(yù)算（產(chǎn)品、項目預(yù)算）等層次。
第一百〇一條 編制方法
（一） 預(yù)算編制的基本方式
預(yù)算編制要在集團公司下發(fā)的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行，采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、自下而上編制預(yù)算、由財務(wù)部平衡、匯總的預(yù)算編制方式。
（二） 年度預(yù)算的編制程序
1. 預(yù)算編制準(zhǔn)備：公司財務(wù)部、各部門做好預(yù)算的各項準(zhǔn)備工作，包括收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況；
2. 年度預(yù)算編制程序
（1） 每年10月31日前，集團公司財務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件下發(fā)到各單位。預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：集團預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、編制手冊（預(yù)算假設(shè)、表格、編制說明）和編制進(jìn)度要求；
（2） 各單位在全面分析以前年度、預(yù)計預(yù)算年度業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計劃，編制預(yù)算年度的預(yù)算草案；
（3） 11月10日之前，各單位將預(yù)算草案上報集團公司財務(wù)部。財務(wù)部評審集團公司各部門上報的預(yù)算草案，戰(zhàn)略發(fā)展部評審下屬公司上報的預(yù)算草案。評審主要關(guān)注其是否符合集團總體的方針、目標(biāo)，討論通過各單位預(yù)算草案或返回重編；
（4） 集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)對討論通過的各單位預(yù)算草案匯總平衡，編制集團預(yù)算草案，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交集團公司決策層審議；
（5） 11月20日之前，集團公司決策層組織召開年度預(yù)算編制質(zhì)詢會，審議通過各單位及集團整體預(yù)算草案；
（6） 11月30日由財務(wù)部組織各單位，根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會的決議，修改各單位及集團整體預(yù)算草案，并報集團董事會審批；
（7） 12月10日財務(wù)部將集團董事會批準(zhǔn)的預(yù)算方案正式下達(dá)給各單位執(zhí)行。
第一百〇二條 預(yù)算調(diào)整
每季度末，各公司調(diào)整修正一次年度預(yù)算和以后各季度預(yù)算，并將預(yù)算調(diào)整報送集團財務(wù)部。
第一百〇三條 預(yù)算執(zhí)行
（一） 各公司預(yù)算經(jīng)過各董事會審批后正式生效。
（二） 各公司所屬的部門是預(yù)算執(zhí)行的基層單位，各公司企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算的直接責(zé)任人。
第一百〇四條 預(yù)算監(jiān)控
（一） 預(yù)算控制以各公司的自我控制為主，以集團審計部的預(yù)算制度審計和集團財務(wù)部的預(yù)算內(nèi)容分析為輔。
（二） 各公司自我控制包括：財務(wù)部門監(jiān)控、預(yù)算內(nèi)經(jīng)營層審批、預(yù)算外董事會審批。
1. 財務(wù)部門監(jiān)控。公司的財務(wù)部門以業(yè)務(wù)審核和匯報監(jiān)控的方式，對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中控制，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向公司企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人和董事會匯報。預(yù)算的月份和季度執(zhí)行情況列入財務(wù)報告的內(nèi)容中，上報集團財務(wù)部。
2. 預(yù)算內(nèi)經(jīng)營層審批。各公司的總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算內(nèi)項目進(jìn)行審批，保證各項業(yè)務(wù)按照預(yù)算執(zhí)行。
3. 預(yù)算外各公司董事會審批。董事會審批年度預(yù)算，同時負(fù)責(zé)對超預(yù)算項目、預(yù)算外項目進(jìn)行審批。
第一百〇五條 預(yù)算分析納入各公司月度、季度、年度的財務(wù)報告內(nèi)，隨同財務(wù)報告報送集團財務(wù)部。
第一百〇六條 各公司應(yīng)結(jié)合預(yù)算的實施情況，在條件成熟時，制定相應(yīng)的內(nèi)部績效考核制度。已經(jīng)建立內(nèi)部績效考核制度的公司，應(yīng)該在條件成熟時，和預(yù)算制度銜接并軌。
第一百〇七條 各單位按照章程規(guī)定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或破產(chǎn)時，由集團公司戰(zhàn)略發(fā)展部牽頭，會同財務(wù)部、審計部等有關(guān)部門成立清算組，對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法。
第一百〇八條 各單位的清算方案需報集團公司財務(wù)部、戰(zhàn)略發(fā)展部同時備案。
第一百〇九條 集團財務(wù)部負(fù)責(zé)組織對本制度進(jìn)行相應(yīng)修改調(diào)整，使之與國家有關(guān)法律、法規(guī)或公司章程相一致。當(dāng)各單位經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本制度與國家有關(guān)法律、法規(guī)或公司章程出現(xiàn)有抵觸的，應(yīng)將有關(guān)情況上報給集團財務(wù)部審核后方可執(zhí)行。
第一百一十條 本制度由集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
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