2014年金融企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風險防范及自查

   國家稅務總局每年平均下發(fā)1000個左右的新文件，而企業(yè)所得稅作為中國現行稅制體系的主體稅種之一，今年新出臺的到目前為止就有30余個相關文件。如何掌握并運用新政策，新政下新報表怎樣填寫，都將成為財務人員做好企業(yè)稅務管理工作特別是企業(yè)所得稅匯算清繳工作的前提和保障?！敦斦繃叶悇湛偩株P于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）；《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）；財稅〔2014〕81號、國家稅務總局公告2014年第28號、國家稅務總局公告2014年第29號 、國家稅務總局公告2014年第54號、國家稅務總局公告2014年第64號、國家稅務總局令第32號 、《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）、《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）等都給我們留下了機遇與挑戰(zhàn)。金融企業(yè)租金支出跨期處理及票據（營改增）、壞賬損失處理、收入確認、加計扣除等變化是財務人員必需解決的問題。特別是營改增背景下金融企業(yè)架構的重新搭建也已擺到日程上來，企業(yè)財務人員在企業(yè)稅務管理過程中如何規(guī)避涉稅風險，避免個人遭受刑罰；特別是如何建立企業(yè)內部稅收籌劃激勵機制，擺脫財務人員被動工作局面是本課特別奉獻。

一、課程收益：幫助金融企業(yè)財稅人員正確掌握財稅政策、及時收集財稅政策信息、建立涉稅風險內控體系并設定標準，動態(tài)掌握企業(yè)涉稅風險狀況，及時調整并控制涉稅風險。另外準確把握相關政策并執(zhí)行稅法。實現企業(yè)價值增值的同時規(guī)避財務人員的涉稅風險。

  二、參加對象：財務總監(jiān)、稅務總監(jiān)、財務部長、財務經理、稅務科長、財務人員、會計人員

   三、培訓時間：2015年4月27日至28日 共二天。

   四、培訓地點： 大酒店（  區(qū)    路   號）

 五、收費標準：   元/人（含午餐），會員   元/12天?年?人。

 六、學習用品：講義1本、筆、本子、袋子。

 七、培訓特點:

【講解與討論互動】手把手教，面對面談，易學易懂易用

【提問與解答互動】凝煉思路，講解工具，解決實際問題

【增值與更新互動】頭腦風暴，貼近實戰(zhàn)，更新知識體系

【理論與實踐互動】案例講解，結合實際，加速價值裂變

  八、課程提綱

   【引言案例】1、簡單的稅率適用錯誤，造成企業(yè)多繳納數千萬稅款，致使年薪過百萬的財務總監(jiān)丟掉工作給我們的啟示

   2.人為的違約金設計方案，是否為稅收籌劃？營改增后涉稅風險有哪些更為讓人擔心的風險？

   3.出發(fā)點良好稅收籌劃，但結果相反，原因反思及策略應對？

第一部分  金融企業(yè)涉稅風險自查體系建立、風險監(jiān)控技巧及控制

   1.金融企業(yè)稅務風險的內容及形式

     1.1企業(yè)涉稅風險的內涵

     1.2企業(yè)涉稅風險的具體表現形式

     2.企業(yè)涉稅風險產生的原因探析

     2.1企業(yè)涉稅風險的內在根源

     2.1.1企業(yè)稅務管理缺乏相應的崗位及職能定位

案例【老板決策帶來的風險】

案例【合同簽訂過程中的稅務風險】

案例【招待局長的費用的稅務風險】

案例【新政策不懂造成的稅務風險】

結論：1.領導決策；2.合同簽訂；3.會計處理；4.信息不對稱都造成了企業(yè)涉稅風險

    2. 1.2企業(yè)涉稅風險預警和內部控制機制不健全

 （1）缺乏對涉稅風險的認知

風險到底有什么的危害程度，刑罰、罰金？

案例【東星航空公司偷稅案】

（2）稅收遵從成本的管理缺位

（3）尚未建立起涉稅風險預警體系

（4）缺乏定期檢查和評估制度

   2.2企業(yè)涉稅風險的外部誘因

   2. 2.1稅收制度設計存在不合理和不完善之處，誘發(fā)稅務風險的產生

   2.2.2稅收征管方式上的不適宜做法使稅務風險的出現成為可能

   2.2.3稅務機關稅務稽查的局限性增加了稅務風險出現的概率

   （1）稽查指令性計劃與指導性計劃

   （2）稽查檢查面低

   （3）選案過程抓大放小

  3.企業(yè)稅務風險的相關測定

   3. 1稅收檢查率與企業(yè)罰款率的關系

   3.1.1滯納稅款時間對偷稅罰款倍數的影響

   3.1.2檢查概率對偷稅罰款倍數 影響

   3.2稅收檢查率與企業(yè)套利空間的分析

   3.3企業(yè)內部稅務風險控制指標體系建立

   3.3.1持續(xù)經營假設下的納稅監(jiān)控體系

   3.3.2準確納稅假設下的納稅監(jiān)控體系

   3. 3.3納稅評估指標項下的納稅監(jiān)控體系

   4.企業(yè)稅務風險的規(guī)避與控制

   4.1企業(yè)稅務風險的規(guī)避

   4.1.1轉移涉稅風險的管理模式

   4.1.2自我管理的涉稅風險管理模式

   4.1.3自我管理與外包相結合的管理模式

   4.2企業(yè)稅務風險的控制

   4.2.1以稅務風險預警的標準結合總經理的風險偏好確定預警標準

   4.2.2最大風險承擔能力監(jiān)測

   【案例】【兩套賬掌控的涉稅風險分析】

  5. 建立信息搜集與使用監(jiān)控體系

   5.1搜集信息。具體見下表（文件搜集執(zhí)行內控表）

   5.2 搭建信息溝通的平臺，避免誤讀政策。

  （1）參加某個組織（2）自發(fā)形成一個論壇

   5.3加強激勵機制建設。

  【案例】某集團的考核制度。第94頁

   6.企業(yè)所得稅納稅試算平衡及涉稅風險控制

   6.1試算平衡的時點選擇

   （1）12月中旬（2）11月中旬（3）還是什么時間？

   6.2預繳技術運用及風險控制

   （1）預繳的基礎

   （2）預繳的時限

   （3）預繳的限額

   （4）預繳技術的運用

  6.3控制盈虧規(guī)避多繳納稅款風險

  6.4精準控制限額支出

  6.4.1廣告與業(yè)務宣傳費用控制

 6.4.2業(yè)務招待費用的控制

 6.4.3利息支出的控制

 6.4.4手續(xù)費用支出的控制

  7.票據的自查及涉稅風險控制

 7.1合法性檢查

 7.2合理性檢查

 7.3有效性檢查

 7.4營改增后相關發(fā)票發(fā)生變化的情況列舉

第二部分 金融企業(yè)匯算報表中的誤區(qū)有哪些？有什么處理技術？

1.金融企業(yè)所得稅年度納稅申報表的有哪五大誤區(qū)？

1.1如何計算境外應稅所得彌補境內虧損？誤區(qū)在哪里？

1.2彌補虧損申報表的填報，【案例分析】金融企業(yè)分立與合并涉及虧損結轉的立法分析與填報演示

1.3金融企業(yè)的加計扣除及高新技術企業(yè)認定及營改增后轉讓定價的反避稅風險應對？申報研發(fā)費加計扣除需提交哪些資料？

1.4金融企業(yè)軟件企業(yè)的認定、管理及業(yè)務模式的拆分

1.5.1哪些資產損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務審批后列支？

1.5.2未實際處置的實物資產計算的損失能否申報扣除？

1.5.3企業(yè)股權投資損失是否還在股權投資所得和轉讓收益限額內扣除？

1.5.4關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？   

 2.金融企業(yè)匯總納稅申報與獨立法人體系構建

 2.1什么是財政調庫？與企業(yè)有何關系？

 2.2匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額怎樣確定？比例幾何？

 2.3總分支機構構建的稅收優(yōu)惠政策的分享

第三部分  收入類的會計處理與稅務處理
3.1開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應稅收入；利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經紀公司支付經紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。
3.2不征稅收入是否真的不征稅？有幾種形式?政府確認價格是什么意思？可以做為計稅基礎？
3.3什么是財政性資金？財政性補貼要交稅嗎？財政性資金如何會計處理？
3.4哪些情況屬于視同銷售？如何進行調整？非貨幣性交易從法理上是視同銷售嗎？怎樣理解？
3.5商業(yè)上的買一贈一如何開票、會計處理才可以不作為視同銷售？對成本核算有什么妙用？
3.6企業(yè)無償接受的股權、機器設備需不需要交稅？
3.7融資性售后回購業(yè)務是否確認應稅收入？
3.8一次性收取多年的租金，應如何確認應稅收入？
3.9借給關聯(lián)企業(yè)現金,是否要算利息收入？發(fā)票怎樣處理？抽逃資金有怎樣的稅務風險？
3.10查補收入能否彌補虧損？
3.11、未開紅字發(fā)票的銷售折讓能否在稅前扣除？
3.12、股息、紅利等權益性投資收益？
3.13取得關聯(lián)公司的品牌費用、特許權使用費用、技術轉讓怎樣處理及定價？如何應對一般反避稅條款？

3.14股權激勵與管理層持股有什么區(qū)別？企業(yè)所得稅和個人所得稅上如何處理？
3.15未按權責發(fā)生制原則確認的收入包括什么？

第四部分 成本費用扣除類項目疑難問題解析與政策解讀
4.1如何正確理解、把握成本費用扣除的整體要求

4.2成本項目稅前列支的稅法概念，成本項目真的不需要進行納稅調整嗎？
4.3工資稅前列支對“合理性”和“實際發(fā)生”的理解？新會計準則的最新規(guī)定與稅法差異？   
4.4企業(yè)所得稅“工資”與個人所得稅“工資”概念的差異
4.5哪些費用可以作為福利費項目列支？
4.6員工報銷的通訊費和交通費用應如何處理？
4.7職工福利費列支是否也需要發(fā)票？
4.8取暖費補貼在匯算清繳時是否需要進行納稅調整？
4.9沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費是福利費嗎？
4.10公司承擔的工傷費用能否稅前扣除？
4.11企業(yè)為職工報銷的學歷教育費用是否可計入職工教育經費在企業(yè)所得稅稅前扣除？
4.12公司為員工繳納的意外險、健康保險、公眾責任險能否稅前扣除？
4.13企業(yè)租用個人車輛費用如何稅前扣除？
4.14支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除？展業(yè)支出怎樣處理？
4.15年度沒有營業(yè)收入業(yè)務招待費可否稅前扣除？開辦費中的業(yè)務招待費如何處理？
4.16沒有付完全款的廣告費是否可以扣除？
4.17怎樣理解合理的勞動保護支出允許從稅前扣除？制裝費用是否屬于勞保支出？
4.18以現金形式發(fā)放的勞動保護費是否允許稅前扣除？
4.19經濟合同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？
4.20差旅費和會議費的稅前扣除需要提供哪些證明材料？
4.21出差補助要發(fā)票嗎，要扣個稅嗎？
4.22境外分支機構發(fā)生的成本費用可否稅前扣除？
4.23一次性支付跨年度支付的房租,可以一次性稅前扣除嗎?

4.24殘疾人工資在企業(yè)所得稅前加計扣除時，必須符合什么條件？

第五部分 資產類項目疑難問題解析與政策解讀

5.1如何理解計稅基礎概念？

5.2花10元錢購買一工具，預計使用年限3年，要作為固定資產處理嗎？

5.3評估入賬的固定資產折舊可以稅前列支嗎？   

5.4集團內部調撥取得固定資產，可否以調撥單為入賬憑證計提折舊？

5.5企業(yè)購入已提足折舊的固定資產，是否可以計提折舊？

5.6企業(yè)購買的古董字畫可以計提折舊稅前列支嗎？

5.7固定資產的凈殘值能不能確定為零？

5.8企業(yè)無償借出的固定資產提取的折舊是否允許在稅前扣除？

5.9補提以前年度應提未提折舊能否稅前列支？

5.10公司購入使用過的固定資產如何確定其折舊年限？

5.11土地是否要記入房屋建筑物原值？

5.12提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費如何讓處理？

5.13裝修費用的攤銷年限應如何確定？

5.14大修理期間的固定資產稅法上是否計提折舊？

第六部分  企業(yè)重組的所得稅處理及最新政策解讀

6.1財稅【2015】37號與財稅【2012】4號及財稅2015】5號比較解讀

6.2國家稅務總局2014年第29號公告解讀

6.3財稅（2014）109號解讀及“資產劃轉”的稅會差異分析

6.4財稅【2014】116號解讀及稅務處理

6.5財稅【2015】41號和2015年20號公告解讀

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