稅收籌劃作為企業(yè)利潤管理的重要手段，日益受到企業(yè)重視。這是因為稅收籌劃本身不但能夠撐開利潤空間，而且能夠為其他撐開利潤空間手段提供平臺和通道，其對實現(xiàn)企業(yè)價值最大化有著重要的作用。

一、稅收籌劃的價值

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益，其對降低企業(yè)稅收成本，節(jié)約資源，提高企業(yè)競爭能力具有一定的價值，筆者認為這些價值主要包括：

1、降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)資源，提高企業(yè)競爭能力。

（1）減少現(xiàn)金支出，節(jié)約現(xiàn)金資源?，F(xiàn)行稅制中兩個主體稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，由于產(chǎn)品價格是價稅合一，涉及增值稅的是不含稅價格，價稅分離，增值稅完全是資金流動，不進入納稅人的損益；企業(yè)所得稅是對應納稅所得額征稅，其也不進入納稅人的損失，也是一種資金運動。稅收籌劃節(jié)約了增值稅和企業(yè)所得稅，也就是減少納稅人現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金是納稅人的資源，而且是比較活躍的資源，資源整合能夠產(chǎn)生較大收益，因而有人說現(xiàn)金為王。稅收籌劃能夠幫助納稅人節(jié)約有限資源，能夠使資源創(chuàng)造更大價值，進一步促進企業(yè)價值最大化。

（2）降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競爭力。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，市場競爭日益加劇，企業(yè)只有從經(jīng)營管理的各個方面入手，尋求提升競爭能力的渠道，才能更好地發(fā)展。稅收屬于企業(yè)“成本”范疇，作為非經(jīng)營支出中最大的一塊，直接影響企業(yè)盈利能力。在稅負不公的情況下與別人競爭，實質上是不在同一起跑線上賽跑。稅負的降低意味著收益的增加，收益增加意味著較高的資本回報率，相應促進了企業(yè)的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)的競爭力。稅負直接影響著企業(yè)的產(chǎn)品定價，而產(chǎn)品價格又相當大程度決定市場的占有份額，因此說“稅”是影響企業(yè)競爭力的主要原因之一，稅收籌劃對提升企業(yè)競爭能力大有裨益。

（3）挽回稅收損失，維護企業(yè)合法權益。稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，而企業(yè)未按照政府的稅收政策導向安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，沒有按規(guī)定享受優(yōu)惠政策，造成多繳稅款，也就是沒有很好維護企業(yè)合法權益。而稅收籌劃活動不但使企業(yè)可以利用國家政策，還要利用地方政策；不但要利用現(xiàn)有稅收政策，還要創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠。為此，企業(yè)可以通過稅收籌劃挽回稅收損失，維護企業(yè)合法權益。

2、規(guī)避稅收隱患，從稅收管理視角規(guī)范銷售等管理流程。

（1）有利于納稅規(guī)范，使企業(yè)控制合法化。稅收籌劃作為一種現(xiàn)象或納稅人的行為，是指納稅人或其代理機構在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動，巧妙安排相關理財、涉稅事項，以實現(xiàn)納稅人價值最大化的財稅管理活動。企業(yè)開展稅收籌劃，會發(fā)現(xiàn)自己的稅收隱患和稅收損失，通過對稅收籌劃風險的評估，會認識到納稅規(guī)范是納稅人的基本要求，只有納稅規(guī)范才能夠經(jīng)得起任何形式的稅收檢查，才不會給納稅帶來風險。而稅收籌劃活動可以將財務控制手段融入基本制度與流程，使財務控制進一步加強，并使企業(yè)控制合法化。

（2）支撐市場競爭力，規(guī)范管理協(xié)助企業(yè)增加市場份額。銷售是企業(yè)活動的終點，也是收入確認的環(huán)節(jié)，更是稅收確認的關鍵點，稅收籌劃構建的事實要符合銷售流程，依據(jù)的稅法、制度準則也要和銷售循環(huán)緊密相聯(lián)系。在銷售過程中，銷售規(guī)模與結構不同、產(chǎn)品價格不同、銷售收入實現(xiàn)時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負不同，稅收籌劃為納稅人的銷售經(jīng)營活動提出建議，把企業(yè)的稅收負擔調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)，達到減少納稅人的稅收成本，減少經(jīng)濟損失的目的。因此，企業(yè)進行銷售籌劃，可以支撐市場競爭力，規(guī)范管理協(xié)助企業(yè)增加市場份額。

（3）讓企業(yè)諸多不合規(guī)行為合法化。稅收籌劃是一個系統(tǒng)的工程，其決策應貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。在具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。稅收籌劃要求企業(yè)守法經(jīng)營，建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財務核算管理程序，精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而使企業(yè)管理水平不斷躍上新臺階，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性互動，增強企業(yè)的競爭力。因此，企業(yè)進行稅收籌劃，可以讓企業(yè)諸多不合規(guī)行為合法化，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營步入良性循環(huán)。

3、化解稅收風險，讓企業(yè)坦然對待各類各級稅務檢查。

依法納稅是企業(yè)對國家應盡的法定義務，但由于企業(yè)的經(jīng)營狀況不同，收入、費用的確認存在著會計制度與稅收法規(guī)的永久性和時間性差異，稅收責任人員的管理水平和納稅意識不同等諸多因素，都有可能造成企業(yè)在納稅活動中的違法（自覺或不自覺），給標企業(yè)留下難以處理的稅收隱患。企業(yè)通過稅收籌劃及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅收隱患，并通過籌劃或技術處理方式進行糾正，避免造成企業(yè)的重大損失。

（1）化解稅收風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，還會導致稅務機關的經(jīng)濟處罰，這樣實際上相當于獲取了一定的經(jīng)濟收益。如果納稅人不進行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清；納稅不正確的情況，從而很容易被稅務機關認為為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認定不僅會給納稅人帶來一定的經(jīng)濟損失（如加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴重者還會被認定為犯罪，主要負責人還會因此而遭受相應的刑事處罰。
   （2）化解稅收風險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。納稅人經(jīng)過稅收籌劃，化解稅收風險，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更有另有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進行各項成本的核算，當然也不利于企業(yè)進行各項成本的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實現(xiàn)涉稅零風險不應被排除在稅收籌劃目標體系之外。

 總之，對企業(yè)而言，開展稅收籌劃，可以消除稅收隱患，挽回稅收損失，控制稅收風險，讓企業(yè)坦然對待各類各級稅務檢查。

4、解決稅收麻煩，節(jié)約協(xié)調(diào)成本，維護企業(yè)高管人員尊嚴。

隨著社會主義市場體制的完善，企業(yè)法人治理結構開始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過違法或者不規(guī)范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產(chǎn)生無法估量的損失，而稅收籌劃則能有效地規(guī)避納稅人相關的一些不必要納稅風險。通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時空范圍內(nèi)，利用有限的經(jīng)濟資源回報社會，提升企業(yè)的公眾形象，對企業(yè)產(chǎn)品或服務市場份額的搶占無疑起著積極的推進作用，有利于企業(yè)良性的循環(huán)和發(fā)展。另一方面，經(jīng)過稅收籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會心境坦然，這其實也是一種收益。

（1）稅收籌劃可以幫助企業(yè)制定《稅收清冊》，讓企業(yè)知道自己稅收問題和最大稅收風險，同時通過稅收風險判定，明確稅收公關的原則、方法和深度，最終解決稅收麻煩；因此，企業(yè)通過稅收籌劃，可以了解稅收風險，為企業(yè)公關提供依據(jù)和尺度，從而節(jié)約協(xié)調(diào)成本，維護企業(yè)高管人員尊嚴。

（2）企業(yè)實施稅收籌劃，可以推進企業(yè)稅務管理體制的建立和完善，使企業(yè)內(nèi)部信息溝通更加通暢，各單位信息共享，便于迅速捕捉企業(yè)內(nèi)部稅收管理中存在的問題，同時巧妙地利用政策的規(guī)定，不僅規(guī)避稅務的風險，降低稅收負擔，也節(jié)約稅收成本，提高了經(jīng)濟效益。另外實施稅收籌劃，給現(xiàn)代企業(yè)管理注入了新的內(nèi)容，推動了相關專業(yè)管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5、提高納稅意識，增加納稅規(guī)范，提升財務管理水平。

稅收籌劃不單純是財務部門的事，而是與企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。稅收管理的規(guī)范有助于進一步提升企業(yè)整體管理水平。納稅人實施稅收籌劃之前，必須懂得稅法條款，并對相關及其他的經(jīng)濟法規(guī)進行詳細了解與周密分析，對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以糾正與防范，使納稅人整體行為合法合理。這樣，納稅人就可以避免稅務機關的查處或因抵觸稅收法令規(guī)定而遭受處理，納稅行為更加規(guī)范。事實上，稅收籌劃的過程就是稅法和會計法規(guī)深入學習的過程，就是稅收風險評估的過程，而稅收籌劃通過對企業(yè)組織架構設計、交易循環(huán)、財務制度規(guī)范等方面提出建議，并固化稅收籌劃方法，使企業(yè)長期受益。因此，稅收籌劃通過操作過程可以提高納稅人納稅意識、提升企業(yè)財務管理水平。

二、稅收籌劃的使用原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，企業(yè)進行稅收籌劃必須遵循以下原則：

1、收益最大化原則

稅收籌劃是選擇活動，選擇的原則首先是稅收籌劃收益最大化。因為，稅收籌劃的基本屬性之一是最大限度地減輕籌劃人（納稅人）的稅收負擔，追求收益最大化，實際上是追求成本最小化。稅收籌劃成本有三類，一是直接成本，即制度重新安排后仍然需要繳納的稅收；二是間接成本，即制度重新安排后增加的管理費用；三是影子成本，即制度重新安排后，可能在未來發(fā)生的費用。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。因此，在稅務籌劃過程中，應全面權衡利弊得失，應把握具體問題具體分析的原則，選擇最適用的稅務籌劃方法，不能生搬硬套。

2、合法性程度高原則

稅收籌劃必須是合法的，其合法性有二個含義：一是合理避稅活動必須在符合國家稅法的前提下進行，否則，就不能稱之為合理避稅。二是合理避稅活動必須符合國家稅法的立法原意。這是因為，稅收法律不能窮盡一切，尤其是發(fā)展中國家的稅收法律，所以，尊重稅收法律的立法原意，是保證合理避稅活動經(jīng)得起檢驗的重要依據(jù)。稅收籌劃的合法性大體上有三種形式。一是執(zhí)行稅法，即稅收籌劃的方法完全符合稅法，符合立法原義。二是遵守稅法，即稅收籌劃的方法符合稅法，但由于稅法和稅收規(guī)律之間的差異，造成方法不太符合稅收立法原義，或者稅法沒有約束使之符合稅法。三是濫用稅法，即稅收籌劃的方法，看似符合稅法，但卻不符合稅收立法原義。企業(yè)在稅收籌劃活動中，我們倡導使用第一、二種，即執(zhí)行稅法和遵守稅法，而不鼓勵使用第三種即濫用稅法。既使在第一、二種之間，當稅收籌劃收益相同時，我們也要盡可能使用第一種。稅收籌劃收益不同時，選擇第一、二種的收益也就不一樣，這里就需要根據(jù)籌劃人的職業(yè)判斷，而相機決策了。

3、合理性程度高原則

所謂合理性程度高原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。稅收籌劃活動是一系列的制度安排，這種制度安排就是構建稅收籌劃事實，但構建的稅收籌劃事實必須合理，稅收籌劃活動才能經(jīng)得起檢驗，否則就是弄虛作假，并使稅收籌劃活動無法開展，或者直接走向偷稅漏稅。稅收籌劃的合理性有二個方面的含義：一是所構建的事實必須真實可能，并且在實際中能夠運行；二是所構建的事實必須符合行業(yè)的或者約定俗成的比例關系。稅收籌劃應該是合理的，但這一點在稅收籌劃的實際操作中往往被忽視。主要是因為合法的稅收籌劃一般比較合理；或者，籌劃人被稅收籌劃利益強制誘導，看不到合理性存在問題的一面。事實上，合理性原則往往是稅收籌劃的關鍵，弄不好則功虧一簣。總之，構建事實要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實際情況，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。