黨的十七大提出貫徹落實科學發(fā)展觀，即“堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”，按照城鄉(xiāng)區(qū)域、經(jīng)濟社會、人與自然、國內(nèi)對外“五個統(tǒng)籌”的要求，推進各項事業(yè)和工作。不久前十七屆五中全會關于“十二五”規(guī)劃的《建議》，鮮明地強調(diào)了加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題。在當前我國經(jīng)濟在抵御世界金融危機沖擊后企穩(wěn)向好，宏觀調(diào)控中矛盾主要方面已從“內(nèi)需不足”更多轉(zhuǎn)向“結(jié)構(gòu)制約”的情況下，黨中央要求加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，具有貫徹落實科學發(fā)展觀的重大指導意義，針對的是現(xiàn)實生活中的粗放發(fā)展、低水平重復建設等問題。這些問題的負面效應隨經(jīng)濟社會發(fā)展而日趨凸顯，加劇了資源、環(huán)境制約，是我國中長期建設全面小康社會和推進可持續(xù)現(xiàn)代化進程的深層拖累。為實現(xiàn)科學發(fā)展，在當前繼續(xù)擴大內(nèi)需的同時，需要把短期調(diào)控與中長期的制度設計與建設、機制轉(zhuǎn)變與改善，緊密結(jié)合起來，其中包括積極建立健全有利于科學發(fā)展的財稅體制機制。 
 
    一、深化改革，構(gòu)建財權(quán)與事權(quán)相呼應、財力與事權(quán)相匹配的財稅體制
    1994年財稅配套改革形成的分稅制為基礎的分級財政體制，需要在深化改革中進一步改進，以強化各級政府內(nèi)生的科學發(fā)展動因。 
 
一是逐步形成合理的事權(quán)明晰劃分方案，進而理順中央與地方財權(quán)配置和收入劃分，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與統(tǒng)一市場形成。從總體上看，政府層級和財政層級應在“扁平化”改革取向下適當減少，中央、省、市縣三級的職能和事權(quán)，應當按照市場經(jīng)濟客觀要求力求合理化和清晰化，由粗到細地形成事權(quán)明細單（其中包括共擔事權(quán)部分的具體分擔方案），進而應按財權(quán)與事權(quán)相呼應的原則，努力使稅基劃分合理化，酌情減少共享稅。那些容易造成稅源轉(zhuǎn)移和跨地區(qū)間分配不公的稅種，以及有利于在中央層級實施收入分配調(diào)節(jié)、推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進資源永續(xù)利用以及統(tǒng)一市場形成與完善的稅種，應當確定為中央固定收入。具體而言，中央政府為履行宏觀調(diào)控職能，應當掌握有利于維護統(tǒng)一市場、流動性強、不宜分隔、具有收入再分配和宏觀經(jīng)濟“穩(wěn)定器”功能的稅種如個人所得稅，有利于貫徹產(chǎn)業(yè)政策的稅種如消費稅，以及與國家主權(quán)相關聯(lián)的稅種如關稅。地方政府為履行提供區(qū)域性公共產(chǎn)品和優(yōu)化轄區(qū)投資環(huán)境的職能，應當掌握流動性弱、具有信息優(yōu)勢和征管優(yōu)勢、能與履行職能形成良性互動關系的稅種如房地產(chǎn)稅和資源稅等。
二是抓住適當時機推進資源稅、物業(yè)稅改革，充實地方稅體系，壯大地方收入，提高地方公共服務的保障能力。地方稅主體稅種的稅基應較寬廣、收入穩(wěn)定、具有非流動性且稅負不易轉(zhuǎn)嫁，使本地稅負落到本地居民身上，把地方公共物品的成本和功效較好聯(lián)結(jié)起來。我國地方稅主體稅種可考慮主要由營業(yè)稅、物業(yè)稅（即房地產(chǎn)稅）、城市維護建設稅和資源稅四項組成。此外，應研究賦予地方政府層面對某些稅種的選擇權(quán)和某些地方稅的稅目、稅率等的調(diào)整權(quán)，以及將來對某些區(qū)域性稅源的設稅權(quán)。
三是加快發(fā)展健全規(guī)范的中央、省兩級自上而下的轉(zhuǎn)移支付制度，以及必要的“對口支援”等橫向轉(zhuǎn)移支付制度，發(fā)揮財政均衡制度功能。繼續(xù)擴大一般性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，清理整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，完善因素法的轉(zhuǎn)移支付。針對各地區(qū)不同的主體功能定位，應把對于農(nóng)林牧區(qū)域、生態(tài)區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付支持，進一步制度化、規(guī)范化。還可以考慮結(jié)合主體功能區(qū)建設，建立基于生態(tài)補償?shù)臋M向轉(zhuǎn)移支付制度，即在經(jīng)濟和生態(tài)關系密切的同級政府間建立區(qū)際生態(tài)轉(zhuǎn)移支付基金，通過上、下游和全流域不同行政區(qū)政府之間的相互協(xié)作，實現(xiàn)生態(tài)成本在區(qū)域間的有效分擔與“共贏”的發(fā)展。因此，下一階段在特定水系、流域的上、下游之間，生活用水的水源地和使用地之間，需積極試行通過上級協(xié)調(diào)、專家參與談判等方式建立“一對一”的橫向生態(tài)補償制度。
四是完善企業(yè)所得稅稅源總分制度，優(yōu)化相關利益均衡機制?？缡∈衅髽I(yè)總分機構(gòu)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的納稅方式，在一定程度上促進了地區(qū)間稅收公平，但造成了總機構(gòu)與分支機構(gòu)主管稅務機關的不一致，仍然引發(fā)跨區(qū)總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅歸屬和征管權(quán)之爭。今后應當從平衡兩套征管系統(tǒng)和地區(qū)之間利益博弈角度進一步改革稅源總分制度，將收入任務、管理事項等相關責權(quán)利作合理配置，調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務機關的管理積極性，追求更為合理的利益均衡。
    二、構(gòu)建有利于支持自主創(chuàng)新和走創(chuàng)新型國家道路的財稅機制
    在我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，必須走建設創(chuàng)新型國家之路，充分發(fā)揮科技“第一生產(chǎn)力”的能動作用，把增強自主創(chuàng)新能力作為發(fā)展的戰(zhàn)略基點和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實施節(jié)能降耗、低碳增長的中心環(huán)節(jié)。財政應充分運用經(jīng)濟手段實行杠桿式支持。
要建立健全支持和鼓勵創(chuàng)新型國家建設和企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設的財政支出機制和稅收制度。一是應為構(gòu)建以企業(yè)為主體的自主創(chuàng)新體系提供必要的貼息、信用擔保等支持；業(yè)已成立并運行了若干年的國家中小企業(yè)創(chuàng)新基金，需要擴大規(guī)模，改進管理，更多運用乘數(shù)效應較大的貼息方式，以及規(guī)范的參股方式，而不是簡單的撥款支出方式。二是應探索財政以適當方式介入，為部門、企業(yè)建設科技實驗室、中試基地、孵化基地等提供一定的資金支持，并積極發(fā)展產(chǎn)業(yè)基金和以政策性扶持為導向的風險創(chuàng)業(yè)基金的母基金。三是積極改進和健全知識產(chǎn)權(quán)的保護制度，并通過實施政府支持性采購政策（包括首購政策），扶持自主知識產(chǎn)權(quán)的市場化應用和創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。四是制定、改進和完善激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的一系列稅收政策。稅收優(yōu)惠政策的著力點應適度前移，力求針對企業(yè)或科研單位實際科研項目投入予以鼓勵。
同時，需要更明晰地把握財政支持自主創(chuàng)新發(fā)展的重點領域和方向。總體而言，對于事關國計民生、國家安全的核心技術，重大專項，以及具有全局性、帶動性的關鍵共性技術，如能源開發(fā)與安全生產(chǎn)、水資源和環(huán)境保護技術，航天航空和海洋技術，基礎科學和前沿技術等，應作為財政支持發(fā)展的重點領域和方向。對于有良好市場前景的技術，如裝備制造、信息產(chǎn)業(yè)領域的系統(tǒng)設計技術、控制技術與關鍵總成技術等，應主要依靠市場機制，作為企業(yè)和企業(yè)集團攻關與發(fā)展的重點領域和方向。同時，對關系國家全局和戰(zhàn)略利益、企業(yè)難以獨立完成的大型技術裝備項目，和需聯(lián)合攻關的重大專項，給予必要支持，力求集中力量取得突破。在推動過程中，財政應根據(jù)相關的財力、技術、條件準備狀況等因素，選擇一定領域和方向，有重點、有目標、分步驟，量力而行，并與政策性金融、開發(fā)性金融、商業(yè)性金融資金等積極形成合力，充分借助市場機制配置資源的基礎作用和高效管理機制。
    三、完善促進環(huán)境保護和資源合理利用的稅費制度
    在科學發(fā)展觀指導下，針對我國目前環(huán)境污染和資源浪費嚴重的情況，需要完善促進環(huán)境保護和資源合理利用的稅費制度，健全懲罰和激勵機制。
一是改革和完善探礦權(quán)和采礦權(quán)（礦業(yè)權(quán)）的價、稅、費制度。在確立礦產(chǎn)資源有償使用方向后，全面實行礦業(yè)權(quán)有償取得制度，完善礦業(yè)權(quán)價格形成機制。同時應將礦產(chǎn)資源稅和以礦產(chǎn)資源補償費形成環(huán)境修復基金、安全生產(chǎn)基金等這兩條線索合理分離，各歸其位。
二是擴大資源稅的征收范圍并改進其稅率設計。長遠看應將沒有納入現(xiàn)行征稅范圍的資源品種，如水資源、森林資源等納入征稅范圍，將現(xiàn)有的某些資源性收費并入資源稅。資源稅征收機制與稅率設計應體現(xiàn)有利于提高回采率、調(diào)節(jié)級差收益、促進公平競爭和合理對應市場周期波動、以及配合資源產(chǎn)品價格改革的客觀要求。近期應力求抓住通脹尚未形成現(xiàn)實壓力的操作窗口，把我國資源稅改革向前推進。
三是研究促進現(xiàn)有稅制的“綠化”和開征新的環(huán)保稅、探索該體系內(nèi)的碳稅等。導向上應分層級地啟動“綠色稅收轉(zhuǎn)型”，逐步實現(xiàn)征稅重點由流轉(zhuǎn)稅向能源環(huán)境稅的轉(zhuǎn)移，把綠色稅收調(diào)節(jié)范圍由工業(yè)擴大到建筑、交通、公用事業(yè)等領域。具體考慮，一方面，可研究開征專門的能源環(huán)境稅（比如碳稅），提高其在財政收入中的比重，使之成為節(jié)能降耗、促進資源循環(huán)利用、減少排污的有效激勵機制和重要資金來源。另一方面，相應降低流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的稅率，減少來自流轉(zhuǎn)稅、所得稅的地方投資擴張動因。
    四、完善促進基本公共服務均等化和收入合理分配的財稅制度
    科學發(fā)展的重要方面是社會關系、人與人關系的和諧與合理調(diào)節(jié)。這方面財稅的應有作為至少包括兩大方面：
一是逐步建立公共服務標準體系，酌情推進基本公共服務均等化。在充分考慮各地自然、地理、人文等因素所導致的成本差異后，對各項公共服務所應達到的水平建立量化標準，并依據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展情況設立自動調(diào)整機制，在此基礎上，研究制定推進基本公共服務均等化的目標與方案。要在基本民生托底事項有統(tǒng)一制度安排的基礎上，進而追求基本公共服務在不同區(qū)域，在公民人均使用價值形態(tài)上，逐漸趨于大體一致，切實保障社會公眾，特別是低收入階層的基本公共生活需求，提高低中收入階層的收入水平和消費能力。
二是構(gòu)建收入分配的宏微觀制度安排，完善以稅收為主的收入再分配制度。完善促進國民收入與社會財富合理分配的宏觀政策和制度，消除不合理壟斷，健全社會保障。積極推進個人所得稅改革，研究建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，合理調(diào)整稅率級距和水平，進一步強化所得稅的累進性質(zhì)。逐步完善個人申報制度，加強稅源監(jiān)控和稅收征管，加大對高收入調(diào)節(jié)力度，更好地發(fā)揮個人所得稅的收入再分配作用。還應加強對財產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，適時開征房地產(chǎn)稅，并研究開征遺產(chǎn)與贈與稅。還應配合社保體系改革與建設，加快研究開征社會保障稅。另外，為加快慈善事業(yè)發(fā)展，應運用稅收優(yōu)惠政策積極扶持公益性、慈善性基金的發(fā)展，促進引導“第三次分配”發(fā)揮緩解收入差距擴大的作用。
    此外，還要以加強科學化、精細化管理為主線，把財稅的體制創(chuàng)新與預算體系的一系列管理創(chuàng)新、相關的技術創(chuàng)新（如金財工程）緊密結(jié)合，良性互動，更好發(fā)揮財政“以政控財、以財行政”服務于科學發(fā)展大局的作用。