高管學(xué)看會計報表

                       

                     主講：姜建新老師

            2024.7.15 深圳

                                                 

               不會看報表虧慘了

   2000年內(nèi)地某集團公司收購深圳一家ST上市公司27%股權(quán)，收購方談判財務(wù)高管看不懂會計報表，8500多萬收購協(xié)議簽訂后，我看了會計報表才發(fā)現(xiàn)踩了許多雷。其中：應(yīng)付稅金賬面180萬，但是欠稅罰金800萬元沒有入賬反映；欠繳土地占用費一千多萬未入賬反映；長期投資損失一億元沒有沖銷；應(yīng)收賬款壞賬3000萬沒有計提沖銷；設(shè)備報廢未沖銷500萬；為另一家上市公司提供擔(dān)保一個億沒有告知收購方。如果我早一點看到報表逐項審計暴露這些問題，收購款至少可以減少三千萬元。不懂會計報表虧慘了。

  恰恰是這些問題導(dǎo)致企業(yè)收購方接手后經(jīng)營困難。

          一、會計報表是管理情報

   會計報表報告企業(yè)經(jīng)營的變化情況，使用會計報表是必須的管理技能，否則無法提升做企業(yè)高管。

   日常投資參股炒股買房等個人的經(jīng)濟決策也需要知道財務(wù)數(shù)據(jù)和會計報表的表達(dá)意思。

   學(xué)習(xí)會計報表之前我們先學(xué)習(xí)一點會計基礎(chǔ)知識做個鋪墊。

   會計對于初學(xué)者可能就是聽天書，我的第一堂會計課就什么也聽不懂，但是，我們不是會計不用學(xué)會做帳，只要能看懂使用會計報表就可以了。我會用簡單易懂的方式教會大家。

      （一）會計基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)

1、會計二個基本等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費用=利潤

2、借貸記賬法

記賬規(guī)則：有借必有貸借貸必相等

3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

  會計做賬的各種統(tǒng)一的規(guī)定

      （二）會計做賬基本流程

1、會計收集審核原始憑證

2、會計在系統(tǒng)中編制錄入記賬憑證

3、主管系統(tǒng)中審核記賬憑證

4、系統(tǒng)記賬匯總計提結(jié)賬

5、系統(tǒng)自動對帳

6、系統(tǒng)自動編制會計報表

7、經(jīng)理審核報表編制財務(wù)分析報告

8、提交會計報表給各種使用人

      會計報表就是這樣生出來的

      （三）什么是會計報表

      會計報表主要有《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》，分別反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益變化情況；反映企業(yè)月度和累計盈利情況和企業(yè)現(xiàn)金流增減變化情況。

      財務(wù)會計通過會計報表為企業(yè)管理者分類整理出詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料進行決策；為股東了解企業(yè)運行情況提供信息；為稅務(wù)工商等部門提供了管理信息；為企業(yè)員工績效考核兌現(xiàn)提供了依據(jù)。

     （四）資產(chǎn)負(fù)債表閱讀學(xué)習(xí)演示

資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)

               

    大華公司資產(chǎn)負(fù)債表

流動資產(chǎn)部分

其他資產(chǎn)部分

負(fù)債部分

所有者權(quán)益部分

      （五）利潤表閱讀學(xué)習(xí)演示

利潤表基本結(jié)構(gòu)

               

大華公司利潤表

（六）現(xiàn)金流量表閱讀學(xué)習(xí)演示

現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)

         

                   現(xiàn)金流量表分解詳讀

經(jīng)營活動現(xiàn)金流

投資活動現(xiàn)金流

籌資活動現(xiàn)金流

（七）會計報表學(xué)習(xí)技巧和重點

1、首先要記住報表基本結(jié)構(gòu)，方便尋找信息。

2、逐步熟悉報表內(nèi)容和含義加深印象。

3、學(xué)會簡單對比分析報表數(shù)據(jù)

4、學(xué)了就用，用在日常工作中。

5、抓住主要的常用的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。

6、積極主動使用會計報表，用的多了自然就熟了。

        七、輔助報表的學(xué)習(xí)

1、對比分析表

2、利潤匯總表

3、增長分析表

4、企業(yè)發(fā)展趨勢分析表

          1、對比分析表

表

          2、利潤匯總表

表

         3、增長分析表

表

    4、某公司發(fā)展趨勢分析表

單位：萬元

       八、常用的財務(wù)分析指標(biāo)

我們還需要知道最常用財務(wù)分析指標(biāo)含義：

1、毛利率=銷售利潤/銷售收入

2、凈利率=凈利潤/銷售收入

3、費用占比=銷售費用管理費用財務(wù)費用/銷售收入

4、資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

5、每股收益=凈利潤/總股數(shù)

6、單位成本降低率=實際單位成本/計劃單位成本

7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)

8、產(chǎn)能利用率=實際使用產(chǎn)能/設(shè)備可用產(chǎn)能

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

10、應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)

10、

         1、毛利率

計算公式：

毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入

     =《100-70/100》*100%

     =30%

   毛利率低企業(yè)盈利能力就很差，公司領(lǐng)導(dǎo)需要考慮研發(fā)新技術(shù)謀求新發(fā)展，否則企業(yè)生存困難。

     2、凈利率

計算公式：凈利率=凈利潤/銷售收入

        =20/100

        =0.2%*100%

        =20%

   凈利率高說明企業(yè)盈利能力強。20%以上的企業(yè)就不錯了。

     3、費用占比

計算公式：費用占比=

銷售費用、管理費用、財務(wù)費用/銷售收入

=《（5+3+2）/100》*100%

=10*100%=10%

企業(yè)費用大人員多就會吃掉利潤，必須嚴(yán)控。

     4、資產(chǎn)負(fù)債率

計算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

                 =（10/100）*100%

                 =10%

  它反映企業(yè)背負(fù)的債務(wù)多少，自有資產(chǎn)的占比。一般來說是越低越好，但是在生意好的時期多利用銀行和社會資金創(chuàng)立更好。

     5、每股收益

計算公式：每股收益=凈利潤/總股數(shù)

       =100/1000

       =0.1元

它反映企業(yè)為股東創(chuàng)立的能力，0.1元是較差的業(yè)績，1元以上還是較好的。

   6、單位成本降低率

計算公式：單位成本降低率

=實際單位成本/計劃單位成本

=（90/100）*100%

=10%

他表示實際成本比計劃成本降低了10%，表明成本控制工作做得較好。

    7、凈資產(chǎn)收益率

計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)

                    =（100/1000）*100%

                    =10%

它反映的是自有資產(chǎn)投入經(jīng)營獲利的比率，比率越大越好。

       8、產(chǎn)能利用率

計算公式：產(chǎn)能利用率=實際使用產(chǎn)能/設(shè)備可用產(chǎn)能

                 =（10000/20000）*100%

                 =50%

說明該企業(yè)產(chǎn)能只利用了一半，浪費嚴(yán)重。

       9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

計算公式：

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均金額

存貨平均金額=(期初金額+期末金額)/2

例：甲公司2007年度產(chǎn)品銷售成本為200萬元，期初存貨為50萬元，期末存貨為30萬元。

則:

存貨平均余額=(50萬元+30萬元)/2=40萬元

存貨周轉(zhuǎn)率=200萬元/40萬元=5次

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/5次=72天

       10、應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)

計算公式：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

             =900/150=6次年

平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2=（200+100）/2=150

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝平均應(yīng)收賬款余額×360/營業(yè)收入=150x360/900=60天

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)，它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、變成現(xiàn)金所需要的時間。

  生產(chǎn)型企業(yè)主要報表分析指標(biāo)

       九、財務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           

      要求會計做財務(wù)分析圖表，把抽象的數(shù)據(jù)用圖展示出來便于閱讀理解。

       九、財務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

            1、柱狀表

     九、財務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           2、盤狀表

        九、財務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           3、趨勢分析圖

        4、結(jié)構(gòu)分析圖

     該公司現(xiàn)金流入合理嗎？

      十、月度財務(wù)報表分析案例

見附表

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤表

3、現(xiàn)金流量表

4、經(jīng)營分析

5、財務(wù)比率表

6、應(yīng)收賬齡分析表

        財務(wù)報表分析案例解讀

7、呆品呆料分析表

8、成本核算表

9、客戶毛利分析表

10、費用分析表

11、采購價格分析表

12、綜合評分表

13、突出問題處理進度表

14、該財務(wù)報表分析總結(jié)點評

   十一、懂財務(wù)金融才能成大業(yè)

1、管理工廠需要財務(wù)管理知識(初級)

2、管理集團公司就需要財務(wù)+金融知（中級）

3、管超大集團就要財務(wù)+金融知識+資本運作知識。        （高級）

   如果您要做大老板或做大集團高管就要注意學(xué)習(xí)金融、財務(wù)和資本運作等各類知識，把知識轉(zhuǎn)化為您的能力，你才有駕馭更大公司獲取更大收益的機會。李嘉誠的財務(wù)總監(jiān)年薪上億，如果不懂財務(wù)金融資本運作如何開展全球收購?

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