年關(guān)的接近，企業(yè)年終決算開始登臺(tái)上演；年終決算報(bào)表的出具，代表著企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬務(wù)處理已經(jīng)塵埃落定；企業(yè)的賬務(wù)處理，直接關(guān)系著稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小。每到這個(gè)時(shí)候，納稅人開始核查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即將上演的是--企業(yè)存貨的風(fēng)險(xiǎn)

提及到企業(yè)的存貨，這里給大家分享兩點(diǎn)：

一、期末賬實(shí)是否相符的問題（實(shí)際庫存和賬面庫存數(shù)）

二、計(jì)算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)

一、期末賬實(shí)是否相符的問題（實(shí)際庫存和賬面庫存數(shù)）

賬實(shí)不相符包含兩種情況：

（一）是賬面大于存貨

  如果賬面大于存貨，會(huì)體現(xiàn)兩個(gè)問題，一個(gè)是隱瞞收入，銷售了貨物沒有做收入，另一個(gè)是采用預(yù)收方式銷售貨物，商品發(fā)出了沒有及時(shí)確認(rèn)收入晚交稅。（涉及虛開發(fā)票）

 查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨余額較大，企業(yè)增值稅稅負(fù)率較低，基本可以判定企業(yè)為了控制增值稅稅負(fù)而存在虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的可能性。進(jìn)行庫存盤點(diǎn)后賬實(shí)不符且賬面大于庫存，虛開發(fā)票問題基本可以確定。

（二）是賬面小于存貨

如果賬面小于存貨是企業(yè)為了控制稅負(fù)虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是發(fā)票沒來，年終結(jié)賬了要及時(shí)回票；另一種是無法取得發(fā)票【沒有發(fā)票不可以扣除】

假設(shè)：當(dāng)企業(yè)存貨較大時(shí)，增值稅負(fù)較低時(shí)，一定會(huì)有控制稅負(fù)造成的結(jié)果，這個(gè)現(xiàn)象就是滾雪球，越來越大，雪最后能化，你這個(gè)存貨能化嗎？

 答案：不能，巨大的庫存會(huì)為企業(yè)帶來什么結(jié)果呢？無止境的稅務(wù)稽查開始了，順著線查下去，后果可想而知。所以這個(gè)問題很嚴(yán)重，要引起納稅人的重視，及時(shí)解決

 二、計(jì)算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)

      一直以來，稅負(fù)的計(jì)算是另納稅人頭疼的事情，今天給大家解讀下日常計(jì)算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)。

    增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入  

在實(shí)際工作中，筆者看到一個(gè)這樣測(cè)算企業(yè)的增值稅稅率應(yīng)是多少的公式：

       增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%（適用稅率）

      相信很多財(cái)務(wù)人員都用過此項(xiàng)公式核算稅負(fù)率，那么對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大家是否有關(guān)注過，是否檢驗(yàn)過？我們來測(cè)試一下

      毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本

    增值稅額=主營業(yè)務(wù)收入*17%-（主營業(yè)務(wù)成本-不可抵扣的成本）*17%

      注：主營業(yè)務(wù)成本中包含“料、工、費(fèi)”，其中“工”是沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵的，所以主營業(yè)務(wù)成本中包含可以抵扣與不可以扣兩個(gè)方面的內(nèi)容。

即：增值稅額=（毛利+不可抵扣的成本）*17%

    增值稅負(fù)率=（毛利率+不可抵扣成本/主營業(yè)務(wù)收入）*17%

    【最終結(jié)論】 如果企業(yè)按公式   增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%（適用稅率）來測(cè)算企業(yè)稅負(fù)，且控制稅負(fù)的話，一定會(huì)造成增值稅的少繳納。

       另外一些企業(yè)雖然不是通過上面的公式來控制稅負(fù)，表面看似沒有少納稅，但是為了少納增值稅控制稅負(fù)造成存貨余額堆積，就是虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意.

      而這些問題通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是可以輕松的查閱出來，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，以防備查。

  【溫馨提示】不同的行業(yè)根據(jù)不同的情況可采取的方法也是不盡相同的，這就是納稅籌劃，提醒大家提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)哦。