新三板個人所得稅政策出臺

    財政部6月30日發(fā)布《關于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》，通知自2014年7月1日至2019年6月30日執(zhí)行。

    《通知》規(guī)定，個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(即新三板)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

    《通知》進一步明確，掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。對截至股權登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳。

     本人在講學中認為：除此以外，現(xiàn)在很多地方財政對新三板掛牌企業(yè)普遍有30-150萬之間的補貼，此補貼基本可相當新三板的各項前期費用，將大大減輕企業(yè)負擔。

    新三板上市需要解決好稅收籌劃等財務問題

    新三板是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的簡稱。中小企業(yè)要積極創(chuàng)造條件爭上新三板，因為通過新三板培育出來的優(yōu)秀企業(yè)，將得到眾多職業(yè)投資人追逐，就如同納斯達克市場一樣，成就中小企業(yè)家的資本財富傳奇之夢！

    企業(yè)在新三板掛牌不但可以通過股份轉(zhuǎn)讓，定向增發(fā)，發(fā)行私募債，銀行授信等金融工具享受到企業(yè)上市融資的便利，更可以在企業(yè)治理規(guī)范化、品牌提升等方面獲得諸多好處，更是給中國企業(yè)經(jīng)營者一次由"企業(yè)家"向"資本家"轉(zhuǎn)變的一次制度性機會。

    但在新三板上市前后，企業(yè)不僅要考慮治理結構規(guī)范、主營業(yè)務重組、歷史沿革梳理、持續(xù)盈利保障等問題，尤其是要解決好稅收籌劃等財務問題。包括會計政策適用問題、會計基礎重視問題、內(nèi)部控制提升問題、企業(yè)盈利規(guī)劃問題、資本負債結構問題、關聯(lián)交易處理問題，以及稅收方案籌劃等問題皆需全盤考慮。

    稅收問題是困擾新三板上市企業(yè)的一個大問題，大多數(shù)中小企業(yè)多采用內(nèi)外賬方式，掛牌前則有可能要面對稅務處罰和調(diào)賬，主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購置稅、營業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。 

    因此，稅收策劃一定要提前考慮，既要考慮盈利規(guī)劃，還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏利能力的影響，從而順利完成新三板上市。

    多項稅收法規(guī)助力新三板

    本人還對多個相關稅收政策規(guī)定進行了解讀，希望與課學員能認識到新三板給大家?guī)淼臍v史機遇。

    如今年5月份，財政部、國家稅務總局發(fā)布了 《關于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關證券 (股票)交易印花稅政策的通知》(以下簡稱通知)，《通知》明確，自今年6月1日起，在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(即新三板)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。與此同時，財政部、國家稅務總局還發(fā)布《關于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》，優(yōu)先股的轉(zhuǎn)讓稅率也是1‰。

　　而在2013年年底，國務院曾發(fā)布《關于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關問題的決定》。為鼓勵投資者長期投資，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了相關政策，對上市公司投資者按照持股時間長短執(zhí)行20%、10%、5%三檔稅率繳納股息紅利所得稅；證券交易印花稅單邊征稅，證券出讓方按1‰稅率征收，對證券受讓方不征稅。新三板的投資者也按照上述稅率征收，從而避免出現(xiàn)協(xié)議做低合同價格的股份轉(zhuǎn)讓這種買賣雙方最常用的避稅行為。新三板印花稅單邊征收，意在鼓勵投資者長期投資。

    新三板企業(yè)實施定增過程中，涉及實收資本增加(增資)，對企業(yè)來說需要繳納印花稅，投資者則無需繳納。

    本人認為：一系列的稅收優(yōu)惠政策法規(guī)，將有助于規(guī)范新三板市場，給中小企業(yè)一個良性、活躍、健康的發(fā)展平臺，用好市場資源、社會資本，把握好資本時代給予的發(fā)展黃金平臺。