管理者世界之： 會(huì)計(jì)信息，一種通用的“商務(wù)語言”。 企業(yè)陷入財(cái)務(wù)大困境，非一日之事。財(cái)務(wù)衰敗是個(gè)漸變的過程，可長(zhǎng)可短，但所有跡象，無不清晰地呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上。企業(yè)管理者或投資者，如能通過閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，得出企業(yè)管理運(yùn)作方面的明顯缺陷，甚至發(fā)現(xiàn)潛在的隱患，及時(shí)做出判斷和決策，實(shí)行相應(yīng)的措施，將有效地防患于未然。 會(huì)計(jì)信息作為一種通用的“商務(wù)語言”，它是運(yùn)用特定的規(guī)則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行描述；財(cái)務(wù)報(bào)表充分表達(dá)管理者所需各類的經(jīng)濟(jì)信息，以利管理人員發(fā)現(xiàn)問題，采取行動(dòng)，發(fā)揮重點(diǎn)管理的效應(yīng)。企業(yè)管理者通過財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況和成果，同時(shí)具有閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的技術(shù)和能力，是企業(yè)管理者們的一項(xiàng)基本功力。 有一個(gè)會(huì)計(jì)人員中流傳的笑話：某企業(yè)的財(cái)務(wù)情況不是很好，到了年底，發(fā)年經(jīng)獎(jiǎng)金時(shí)，會(huì)計(jì)提出一個(gè)金額，請(qǐng)老板去籌錢。老板指著資產(chǎn)負(fù)債表說：“我們賬上不是有很多年終獎(jiǎng)金準(zhǔn)備嗎，為什么不拿出來發(fā)年終獎(jiǎng)金呢？”令會(huì)計(jì)人員哭笑不得。 “年終獎(jiǎng)金準(zhǔn)備”是一個(gè)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，表示企業(yè)約欠員工多少年終獎(jiǎng)金的金額，要發(fā)年終獎(jiǎng)金，必須要看“銀行存款”中有多少錢才行。這位老板不懂會(huì)計(jì)科目，才會(huì)鬧這樣的笑話。 很多企業(yè)管理者看到財(cái)務(wù)報(bào)表就頭痛，面對(duì)成堆的數(shù)字很茫然，更看不出里面反映出來的重要的企業(yè)信息，因此不僅不愿去看財(cái)務(wù)報(bào)表，更不敢對(duì)會(huì)計(jì)科目的訂定有何意見。財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，企業(yè)管理者不僅要看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表，還要懂得會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)信息這種“商務(wù)語言”成為很重要的企業(yè)管理決策工具。 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可以從五個(gè)方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。 第一、利潤(rùn)表，對(duì)比今年收入與去年收入的增長(zhǎng)是否在合理的范圍內(nèi)，如利潤(rùn)在50-100%，這是不正常的，應(yīng)再核實(shí)。 第二、企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項(xiàng)收不回來，但它在賬面上卻不計(jì)提或提取不足，這樣的收入和利潤(rùn)是不實(shí)的。 第三、長(zhǎng)期投資是否正常。有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì)有一些其他投資，看這種投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險(xiǎn)就很大。 第四、其他應(yīng)收款是否清晰。有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的，應(yīng)作其它處理了。 第五、是否有關(guān)聯(lián)交易，如，年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報(bào)表上無法體現(xiàn)大股東借款等做法。 第六、現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，關(guān)注今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)人員作記錄的基礎(chǔ)，在結(jié)構(gòu)上共分五大類，企業(yè)管理者們應(yīng)了解： 一、資產(chǎn)：指企業(yè)所擁有的一切有價(jià)資源，其中又可分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等三小類。流動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金及企業(yè)希望變成現(xiàn)金的資產(chǎn)，例如銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等；固定資產(chǎn)是指企業(yè)不希望出售，而是長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，如土地、房屋、機(jī)器等；其它資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)、未分?jǐn)傎M(fèi)用、保證金等。 二、負(fù)債：是指企業(yè)的債務(wù)，其中又可分流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債及其它負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指一年以下的負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債是指一年以上的負(fù)債，而其它負(fù)債是指非財(cái)務(wù)性目的所發(fā)生的負(fù)債，如存入保證金、代收款及各項(xiàng)損失準(zhǔn)備等。 三、資本：又名股東權(quán)益，是企業(yè)中屬于股東的部分，所以等于資產(chǎn)與負(fù)債之差；資本可分股本和盈余兩類，股本是股東所投資的部分，盈余是企業(yè)所賺得的部分。 四、收益：是指企業(yè)的出售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的收入，可分營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)外收入兩小類，營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)預(yù)定營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的收入，而營(yíng)業(yè)外收入是指預(yù)定營(yíng)業(yè)范圍外的收入，如非金融業(yè)的利息收入等。 五、費(fèi)用：是指因收益而發(fā)生的支出，其中又分四小類：即直接成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外費(fèi)用。所謂直接成本是該項(xiàng)支出可直接歸屬于某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入者，如銷貨成本、材料成本等。而銷售費(fèi)用是指為達(dá)成營(yíng)業(yè)的目的而發(fā)生的支出，但無法直接歸屬于某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入者，如廣告費(fèi)、營(yíng)業(yè)人員薪資等；管理費(fèi)用是指維持企業(yè)運(yùn)作所必須支付的費(fèi)用，如管理人員薪資、租金支出等；營(yíng)業(yè)外費(fèi)用是指財(cái)務(wù)費(fèi)用及投資損失等非屬達(dá)成營(yíng)業(yè)收入而必要的支出。 五大類的會(huì)計(jì)科目，都出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上。資產(chǎn)、負(fù)債、資本三類構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，表達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，故稱為實(shí)賬戶。收益與費(fèi)用構(gòu)成損益表，表達(dá)企業(yè)理管的狀況，最后變成企業(yè)損益，故又稱之為虛賬戶。 其關(guān)系是： 收益-費(fèi)用=損益 資產(chǎn)=負(fù)債+股本+損益 會(huì)計(jì)科目只是管理信息的統(tǒng)計(jì)分類，會(huì)計(jì)系統(tǒng)中還有子科目的設(shè)計(jì)，子科目通常會(huì)附屬在資產(chǎn)、負(fù)債、資本三類會(huì)計(jì)科目之后，是更詳細(xì)的分類。企業(yè)管理者們很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的這套報(bào)告機(jī)制，會(huì)計(jì)信息這類“商務(wù)語言”，為企業(yè)的管理決策發(fā)揮更大的管理功能。