第1章  總則

第1條  目的

為推動(dòng)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行控制及差異分析、調(diào)整及考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，特制定本制度。

第2條  適用范圍

本制度適用于公司總部、控股子公司、全資子公司。

第2章  預(yù)算編制

第3條  公司編制預(yù)算要按照“先生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算”的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的預(yù)算。

第4條  生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司有可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（或營(yíng)業(yè)活動(dòng)）的預(yù)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

第5條  資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行的資本性投資活動(dòng)預(yù)算，此項(xiàng)預(yù)算主要包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)更新預(yù)算。

第6條  財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

第7條  編制預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。

第8條  預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年12月底前將預(yù)算方案上報(bào)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡、批復(fù)后下發(fā)至各個(gè)部門(mén)執(zhí)行。

第3章  預(yù)算執(zhí)行控制及差異分析

第9條  公司預(yù)算一經(jīng)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第10條  在日常控制中，公司應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控。

第11條  各預(yù)算管理職能部門(mén)都要相應(yīng)建立“預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬”，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、差異說(shuō)明等。

第12條  公司應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。

1．對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

2．對(duì)于預(yù)算外的資金支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。

3．對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)證明的資金支出，不予支付。

第13條  公司必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報(bào)告主要包括以下內(nèi)容。

1．本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

2．對(duì)差異額進(jìn)行的分析。

3．產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第14條  公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)、董事會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)公司預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第4章  預(yù)算審計(jì)

第15條  審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正不正確的審議批準(zhǔn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第16條  預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)，在特殊情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

第17條  審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)形成《預(yù)算審計(jì)報(bào)告》，直接提交給董事會(huì)審閱，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)考評(píng)的一項(xiàng)重要參考。

第5章  預(yù)算調(diào)整

第18條  公司下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整。但由于國(guó)家政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、市場(chǎng)環(huán)境等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的情況下，可以調(diào)整公司預(yù)算及各部門(mén)預(yù)算。

第19條  提出預(yù)算調(diào)整的前提條件。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素朝著劣勢(shì)方向變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)首先找出與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)這些變化帶來(lái)的損失，只有在無(wú)法彌補(bǔ)損失的情況下，相關(guān)執(zhí)行部門(mén)才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

第20條  確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，作如下處理。

1．由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)逐級(jí)向公司負(fù)責(zé)的各部門(mén)提出調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算調(diào)整幅度，并擬定相應(yīng)的《預(yù)算調(diào)整報(bào)告》。

2．公司的各級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)《預(yù)算調(diào)整報(bào)告》進(jìn)行審核分析后，集中編制《公司年度預(yù)算調(diào)整方案》，提交股東大會(huì)確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第6章  預(yù)算考核

第21條  預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行考核。

第22條  預(yù)算的考核具有兩層含義。

1．對(duì)整個(gè)公司預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

2．對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的實(shí)施，達(dá)到“人人考核有指標(biāo)，個(gè)個(gè)指標(biāo)連收入”。

第23條  為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司應(yīng)當(dāng)制定激勵(lì)政策，要設(shè)立經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)。

第6章  附則

第24條  本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門(mén)解釋。

第25條  本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門(mén)另行制定。

第26條  本制度自     年     月     日起實(shí)施。

第27條  相關(guān)文件表單

1．“預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬”。

2．《預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

3．《預(yù)算調(diào)整報(bào)告》。

4．《公司年度預(yù)算調(diào)整方案》。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）