一、該享受的千萬別錯過

什么是我國的研發(fā)優(yōu)惠？

過去國家頒布過很多財政補貼，并且給予外資企業(yè)很多稅收優(yōu)惠，然而實際上，很多企業(yè)并沒有實際去申請并享受到這些補貼以及稅收優(yōu)惠。今年關于減稅，國務院和財政部可能打算做兩件事（即使在目前階段可能感到對企業(yè)沒有很大幫助，我們也可以一起想辦法，來讓這兩件事情對你們有幫助。我們還有很多渠道可以和政府溝通，也可以進行呼吁。）

這兩件事：一是研發(fā)費用和高新技術企業(yè)進一步的政策明確；二是營改增。

第一件事包括兩部分：

1. 研發(fā)費用加計扣除。只要企業(yè)有研發(fā)費用的，且用于創(chuàng)新目的，這樣的研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用可以150% 在企業(yè)所得稅之前抵扣。有的企業(yè)現(xiàn)在沒有盈利，因此覺得這個事情和自己沒關系，其實等到企業(yè)盈利的時候也要關注以往發(fā)生了多少虧損。去年年底的政策第一次明確了以前年度發(fā)生的研發(fā)費用可以追溯三年。

2. 每年計算的應納稅總額。這個數(shù)字也很重要，它可以遞延，將來可以讓你在盈利的時候進行扣除。相信很多企業(yè)是有機會享受這個政策的。

為什么這個政策明確了，過去也沒有多少企業(yè)實際去申請、享受？

企業(yè)的一種想法是：如果企業(yè)享受了高新技術企業(yè)的政策，是不是研發(fā)費用的加計扣除就不用享受了；第二種想法是：高新技術企業(yè)多少有一些政策不符合，企業(yè)本身是有軟肋的，即便雇了地方專門做研發(fā)費用審計的地方事務所出一個報告，但是多少心中沒有底，所以拿國家優(yōu)惠政策應該不能拿那么多？于是想，算了，我兩者取其一，只享受高新或者只加計扣除。

現(xiàn)在政策是明確的，如果享受高新，意味著公司肯定有研發(fā)活動；有研發(fā)活動，肯定就會產(chǎn)生研發(fā)費用；有研發(fā)費用，沒有享受加計扣除，該做法不太符合企業(yè)的盈利性，很可能會引起稅務機關的質疑。所以實際上是放大了企業(yè)對稅務稽查的可能性，反而不好。

其實，我們和科委、相關政府部門、稅務局都有過一些非正式交談。我們了解到一方面是來源于國務院的壓力，另一方面是考慮到口徑的統(tǒng)一性。所以從2016年開始，大家可以記住，如果有研發(fā)活動、研發(fā)費用，要盡可能地享受這個優(yōu)惠政策，因為這個是國家宏觀層面非常支持的一件事情，這是政策明確的其一。

政策明確的其二是之前的“政策說”。企業(yè)一定要有一套專賬記載研發(fā)活動的費用，如果上級稅務機關或者審計署來查，企業(yè)很難有一套完備的內部材料來應對。國務院也知道在實際操作層面可能會有不合理的地方，所以在去年年底，政策有了很大的改變，取消了專賬，現(xiàn)在只要“輔助賬”（企業(yè)自己把相關費用歸集到一起）。輔助賬的模版在去年年底發(fā)的法規(guī)里面也全部展現(xiàn)出來了，包括一些確定的人員工資分配，一些和研發(fā)活動相關的固定資產(chǎn)的折舊和攤銷怎么記錄、怎么歸集，都有了明確規(guī)定，目的就是一個，希望能夠真正促進企業(yè)的研發(fā)活動。

再往深里講，國家現(xiàn)在非常鼓勵“創(chuàng)新”二字。其實也不一定是科研，不一定是很深層次的研究，關鍵是要培養(yǎng)創(chuàng)新能力（大家可以看到這個范圍很廣），企業(yè)做這件事情的時候，目標是確定的，但是研究活動結果是難以預測的，這樣的費用就屬于研發(fā)費用；是一個系統(tǒng)性的，為了確定的目標所進行的活動，但是結果不可預測，這樣的活動就叫做研發(fā)活動，這樣的活動就是一種創(chuàng)新的嘗試，就是國家鼓勵的。